Всички организации трябва да поддържат счетоводна документация и да отчитат дейността си. Съставянето на финансов отчет за годината се придружава от обяснителна записка. Какво е това, възможно ли е без него?
Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:
ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.
Бързо е и БЕЗПЛАТНО!
Според счетоводното законодателство обяснителната бележка е неразделна част от годишния баланс на организацията. Този документ е изключително важен.
На практика обаче повечето счетоводители не знаят как правилно да напишат обяснение. Това кара бележката да бъде игнорирана.
Междувременно добре подготвената обяснителна бележка е изключително важна. Защо се нуждаем от обяснения за основните форми на финансови отчети?
Основна информация
Както обикновено, към годишните отчети е приложена бележка с обяснения. Но ако е необходимо подробно разкриване на съдържанието, то може също да придружава междинния доклад.
В този случай основата за изготвяне на бележката е изискването на учредителния екип, инициативата на компанията или определени правни актове ().
Ако дадена организация е задължена да извърши проверка на счетоводната си документация, но не е изготвила обяснителна бележка, се посочва, че отчетът не е пълен.
Предоставянето на непълни счетоводни записи е изпълнено с глоба за компанията ().
Административни наказания се прилагат и за главния счетоводител ().
Какво е
Обяснителната бележка е независима част от финансовия отчет (PBU 4/99, клауза 5). Всъщност това е най-обемният и най-важен раздел от отчета.
За голяма компания обяснителният текст може да отнеме сто или повече листа. Обяснителната част на отчета е част от доклади в текстов формат, която допълва и изяснява дадените цифрови стойности.
Документът показва най-съществената информация за икономическия субект, неговото финансово състояние, съпоставимост на показателите за няколко години, методи за оценка и позиции, които са съществени за отчитане.
Минималната информация, която трябва да бъде представена в обяснението на отчетите, се определя от разделите „Разкриване на информация в отчети“ на всички текущи PBU.
С каква цел е създаден?
Наличието на текстова част в счетоводните отчети ви позволява да предоставите на заинтересованите страни допълнителна информация за финансовото състояние на организацията, ако не е отразено в основните отчетни форми.
В този случай информацията може да бъде изразена не само в количествени стойности, но и да има описателен характер. Предоставената в обяснението информация е разделена на строга и специфична.
Така че всяка организация посочва в обяснението за отчитане на такива данни като:
- основна информация за организацията;
- информация за собствениците;
- основни положения на счетоводната политика;
- кратко описание на извършените дейности;
- разяснения към значими отчетни позиции;
- решенията на учредителите за споделяне на печалбата.
Някои организации допълват обяснението с информация за свързани лица, ако има такива.
Данните могат да бъдат посочени по сегменти, когато дейностите се извършват в няколко области наведнъж или организацията работи в няколко различни региона.
При частично преустановяване на дейност се посочва съответната информация.
Ако през текущата година са настъпили важни промени, които са засегнали дейността на организацията, те трябва да бъдат отразени в отчета за предходната година.
За някои организации, поради спецификата на тяхната дейност, обяснителната бележка трябва да включва раздели, свързани с конкретни показатели за изпълнение.
Правно основание
Задължението за предоставяне на бележка с обяснения към годишните финансови отчети се определя от PBU 4/99 и.
По принцип разяснение за отчитането се предоставя на Фонда за социално осигуряване и данъчните власти едновременно с подаването на годишни отчети.
Но по свое желание организацията може да допълни тримесечно или полугодишно отчитане с обяснителна бележка.
За малки фирми, бюджетни институции и организации с нестопанска цел включването на обяснителна записка в годишния отчет не е необходимо.
За всички останали юридически лица липсата на обяснение към годишния отчет е равносилна на непълно отчитане.
Списъкът на лицата, които трябва да изготвят обяснителна бележка по неизбежен начин, е даден в член 13, клауза 2 от Федералния закон № 129.
Съгласно тази разпоредба, обяснения за доклади се предоставят от всички организации, с изключение на субектите:
- бюджетен;
- публични, които не се занимават с предприемаческа дейност;
- малки предприятия, които не подлежат на одит.
Въз основа на клауза 91 от Правилника за счетоводството, ратифициран, ако дружеството има дъщерни дружества или зависими организации, се изготвят консолидирани счетоводни отчети и към тях се прилага обяснителна бележка.
Процедурата за изготвяне на обяснителна бележка към годишния финансов отчет
Поради липсата на унифициран образец на обяснителна бележка, формулярът за документа се разработва от самата организация.
По правило първият раздел показва данни за предприятието и резултатите от дейността му за отчетния период.
Следващият раздел има за цел да разкрие значението на отчетните показатели и счетоводните характеристики. След това се извършва подробен анализ на дебита и кредита.
Съответният раздел трябва да показва информация за организацията.
Останалите раздели се добавят, ако е необходимо, за да се разкрие друга съществена информация, важна за оценката на финансовото и икономическото състояние на организацията.
Структура на документа (секции)
Разделите на обяснителната бележка се одобряват в съответствие с формуляра, разработен от ръководството на организацията.
Те могат да имат различни имена и да бъдат представени в различен ред. Най-общо структурата на документа може да се изобрази по следния начин.
Главна информация
Този раздел показва:
- подробности за организацията, включително юридически адрес;
- организационно-правна форма;
- информация за учредителите и размера на уставния капитал;
- основни видове извършвани дейности;
- средногодишен брой на служителите през отчетния период;
- друго.
Счетоводна политика
Той очертава най-важните моменти от прилаганата счетоводна политика, промените в нея, извършени през отчетния период и очакваните промени за бъдещия отчетен период.
Сравнителни данни
Този раздел сравнява показателите за отчетния период и предходни години. Ако някоя от стойностите не съвпада, се дават обяснения за разликата.
Освен това е предоставена не само описателна част от факторите, повлияли на несъответствието, но и цифрови стойности. За всеки несъответстващ показател е дадено описание на причините за отклонението и тяхното обяснение.
Анализ на структурата на баланса и нейната оценка, динамика на печалбата
Разясненията трябва да разкриват основните показатели за дейността. Посочени са и съществените моменти, които са повлияли на финансовите резултати през отчетната година.
Допустимо е да се цитира кратко описание на дейността, да се посочат основните показатели за изпълнение и значими фактори за влияние.
Допустимо е в този раздел да се направи оценка на финансовото състояние в краткосрочен и дългосрочен план.
Обяснения за значими позиции в баланса
Информация за съвместни дейности
Когато една компания извършва съвместна дейност с други организации, това трябва да бъде отразено в отделен раздел.
Обяснението е необходимо дори ако съвместната дейност се отнася само до един от няколко вида извършвани дейности.
Информация за сегмента
В зависимост от видовете дейности, видовете произвеждани продукти и географските региони финансовите отчети се разделят на сегменти.
Това ви позволява да представите данните по-подробно. Тук е посочено:
- дейности;
- видове стоки или услуги;
- данни за пазарите на продажби;
- показатели за всеки вид дейност;
- критерий за избор на информация;
- техники, използвани за разкриване на информация.
Информация за прекратени дейности
Този раздел се попълва, ако организацията планира да прекрати някоя от дейностите си. В този случай е необходимо да се разкрият въпроси като продажбата на отделни активи и изплащането на съответните задължения.
Събития след отчетната дата
Той разкрива показатели, възникнали след края на отчетния период, но оказващи съществено влияние върху дейността и състоянието на организацията.
Накратко са описани и оценени важни събития, които са се случили.
Условни факти на стопанската дейност
Този раздел включва описание на висящи съдебни спорове, неразрешени несъответствия с данъчните власти, различни задължения към трети страни с неизпълнени срокове и други подобни проблеми.
В същото време за всеки от условните факти се предоставя информация относно финансовата страна.
Партньори
Ако организацията е извършила транзакции с филиали, тогава е необходимо подробно разкриване за всеки от тях.
Видео: одит - финансови отчети
По-специално е обяснено естеството на връзката, видовете и обема на транзакциите, стойностните показатели на предстоящите транзакции и методите, използвани за определяне на цените за всяка от транзакциите.
Държавна помощ и безплатно получаване
В този раздел се описват видовете получени бюджетни средства, техният размер и предназначение, както и естеството на предоставената държавна подкрепа. Тук можете да обясните и безвъзмездното получаване на активи, като посочите причините и целите.
Данни за създаване на съдържание
Структурата на обяснителната бележка към счетоводните отчети се формира въз основа на:
- информация за икономическия субект и насоките на неговата дейност;
- аналитична информация за важни статии от баланса и отчета за приходите и разходите;
- оценка на финансовото състояние на организацията;
- други коментари и преписи.
В обяснението, за да се анализира финансовото състояние на организацията и нейната стабилност, се използва система от показатели, които характеризират:
- структура на активите/пасивите;
- материална независимост;
- ниво на финансов и производствен риск;
- ефективността на капиталовите инвестиции и интензивността на тяхното използване;
- платежоспособност и финансова стабилност;
- бизнес активност.
Примерен пълнеж
Като примери за изготвяне на обяснителна бележка към финансовите отчети можете да се запознаете с подходящите образци на такава документация:
- образец на обяснителна бележка към финансовите отчети;
- стандартен образец на обяснителна бележка към баланса;
- разширена версия на обяснителната бележка към баланса.
Анализ на бележката
Анализът на обяснителната бележка се състои в оценка на пълнотата и обективността на информацията, присъстваща в документа.
От това колко добре са дадени обясненията зависи финансовата оценка на резултатите и състоянието на организацията.
В процеса на анализ става препоръчително да се формулират отговори на следните въпроси:
- Списъкът с показатели за ефективност възможно ли е подробен?
- Показани ли са факторите, които са повлияли на финансовите резултати за отчетния период?
- Посочени ли са в обяснението промените във финансовото и имущественото състояние на организацията и причините за това?
- Предоставени ли са данни от аналитични изследвания, които ви позволяват да оцените дейностите на организацията в краткосрочен и дългосрочен план?
- Колко точно се оценява бизнес дейността?
- Използвана ли е информация за динамиката на най-важните показатели за няколко предходни години?
- Установени ли са тенденциите в най-важните показатели за ефективност?
- Има ли анализи на текущи и бъдещи събития, които могат да повлияят на финансовите резултати?
Наличието на алгоритми за изчисляване на аналитични стойности заслужава специално внимание. Важно е информацията да бъде представена възможно най-ясно.
За тази цел е препоръчително да се използват графики, диаграми, аналитични таблици, чертежи, диаграми. В процеса на анализ на обяснителен документ е препоръчително да се използват преки източници.
Обяснения за несъответствия с данъчната отчетност
Всички финансови отчети, заедно с получените декларации, автоматично преминават документна проверка от Федералната данъчна служба.
Ако се установят грешки в докладването или несъответствия в данните, ще бъдат необходими подходящи обяснения ().
Пет работни дни са предвидени за подаване на обяснение от датата на уведомлението за откриване на грешка. Няма санкции за непредоставяне на обяснения, но подаването им е в интерес на организацията.
Неправилните данни могат да доведат до допълнителни такси въз основа на резултатите от одита. Вместо обяснение можете да подадете данъчно изчисление (актуализирана декларация).
Такъв е случаят, ако действително възникнат грешки при отчитането. Можете да подадете писмено обяснение лично или по пощата от.
Обяснителна бележка към баланса е документ, който преди това е бил част от годишните финансови отчети на организациите. Сега „Поясненията“ са задължителни: нека да разберем каква е разликата и как да попълним необходимия документ.
Понастоящем действащото законодателство не предвижда задължително предоставяне на такава форма като обяснителна бележка към баланса за 2019 г. като част от годишното отчитане. В повечето случаи обаче не можете без него. Няма специални изисквания за този документ, но е препоръчително да го съставите без грешки. Всъщност, ако данните не съответстват на тези, посочени в самия отчет, данъчната служба може да има въпроси. Да видим кой, кога, защо и под каква форма трябва да съставя бележки към баланса?
Поясненията към баланса и бележката не са едно и също нещо
Обяснителната бележка към баланса за 2019 г., извадка от която можете да видите в тази статия, не замества обяснението към баланса. По силата на PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организацията“, „Обясненията“ са разбивка на позициите на баланса, както и изясняване на отделни отчетни форми:
- отчет за промените в собствения капитал;
- отчет за паричните потоци;
- други отчетни форми и приложения като част от финансовите отчети.
Докато бележката е произволен препис на цялата финансова ситуация в организацията. Той може да съдържа както обща информация, така и подробни обяснения на редовете на баланса и отчета за доходите. Съгласно член 14 от Федерален закон № 402 от 6 декември 2011 г. и параграф 4 от Заповед № 66n на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. този документ е включен в годишните финансови отчети. По-специално, параграф 28 от PBU 4/99 предвижда, че стопанските субекти са длъжни да изготвят обяснения за баланса и формуляр № 2 под формата на отделни формуляри за отчитане и обща обяснителна бележка. Въпреки че длъжностните лица не поставят конкретни изисквания за формата и съдържанието на този документ, всички организации трябва да представят обяснителна бележка с баланс.
Изключение от общото правило са представителите на малкия бизнес, които имат право да изготвят и представят счетоводни отчети в опростена форма. Те трябва да предоставят само два задължителни формуляра: баланс и отчет за доходите. Те не трябва да дешифрират значенията и да описват финансовото си състояние. Въпреки това, ако възникне такова желание, не е забранено да се състави този документ.
Кому е необходима обяснителна записка към годишния отчет за 2019 г. и защо?
Примерна обяснителна бележка към баланса е необходима на всички потребители на финансови отчети, за да получат по-пълна допълнителна информация за финансовата и икономическата дейност на юридическо лице. Такава информация по правило не може да бъде предоставена в други отчетни форми, но е важна и представлява интерес както за учредителите или кредиторите на дружеството, така и за регулаторните органи. Данните в този документ могат да бъдат включени въз основа на конкретни желания, например на борда на директорите, както и въз основа на характеристиките на текущата икономическа ситуация в предприятието до края на годината. Например, ако данъкът върху доходите за отчетния период се оказа значително по-нисък от предходния, има смисъл да се опишат причините за това в обяснителна бележка, тъй като данъчният орган, след като получи такива данни, все пак ще поиска обяснение. Предусещайки това желание, можете да избегнете не само излишни въпроси от страна на данъчните власти и обаждания до „тепиха“ на инспектората, но и проверка на място, която може да бъде планирана като част от документна проверка.
Каква информация може да бъде включена в примерна обяснителна бележка към баланса за 2019 г
Няма правни изисквания за съдържанието на този документ. Всеки счетоводител самостоятелно определя не само състава и пълнотата на данните в него, но и формата, в която е по-удобно да го предостави:
- обикновен текст;
- диаграми;
- маси;
- схеми;
- графики.
Има общ план на този документ. Въз основа на това можете да получите представа каква информация е подходящо да предоставите. Най-пълната бележка може да съдържа по-специално следните раздели:
- общи данни за организацията (адрес, средногодишен брой служители, видове икономически дейности, ръководен персонал и др.);
- обща информация за прилаганите счетоводни политики;
- анализ на текущото финансово състояние на организацията;
- текстови и таблични обяснения към финансовите отчети.
За да могат инспекторите да имат възможно най-малко въпроси, документът трябва да включва поне кратка информация за методите на отчитане. Това се отнася особено за области като:
- оценка на стоки, материални запаси и готова продукция;
- оценка на текущата работа;
- амортизация на дълготрайни активи;
- признаване на приходи от продажби.
Освен това, ако са направени промени в счетоводната политика на организацията, трябва не само да докладвате това в бележка, но и да обосновете причините и необходимостта от тях. Трябва да има оценка на резултата от промените в парично изражение, а именно сумата, с която оценката на финансовите отчетни позиции се е променила поради промяна в счетоводния метод. Ако плановете за текущата година включват действия, които засягат фактите на икономическата дейност на организацията или нейната непрекъснатост, например предстоящата ликвидация на организацията, тогава това трябва да бъде написано в бележка.
Препоръчително е да предоставите преписи от редовете на баланса и формуляр 2 под формата на таблици, по-специално:
- данни за промени в капитала на организацията (упълномощен, резервен, допълнителен и др.);
- относно състава и движението на резервите за предстоящи разходи и плащания;
- оценените резерви на организацията;
- промени в структурата и обема на нематериалните активи и дълготрайните активи;
- информация за наетото имущество на организацията;
- информация за финансови инвестиции, вземания и задължения;
- състав на производствените разходи и други разходи;
- обеми на продажбите на продукти, стоки, работи, услуги по вид дейност на организацията и пазарите на продажби;
- данни за обезпечаване на задълженията на организацията;
- всички извънредни факти от икономическата дейност на организацията през отчетния период и техните последици.
В допълнение към сухите факти и цифри, обяснителната бележка приветства анализ на финансовите показатели на организацията. Такава информация е от интерес преди всичко за основателите, акционерите и инвеститорите, но тези данни ще кажат много и на данъчните специалисти. По-специално информацията за дейността на организацията и нейната позиция на пазара ще бъде полезна при кандидатстване за приспадане на ДДС или при откриване на външноикономическа дейност. Ако работата не върви толкова бързо, колкото желаете, и резултатите от дейностите през годината са загуби, добре написана обяснителна бележка с подробен анализ на всички фактори ще помогне да се избегнат подозрения от данъчните власти за използване на незаконни методи за намаляване на данъците. Ако документът може да даде отговори на всички въпроси, които представляват интерес за данъчните власти, тогава ще бъде по-лесно да се избегнат допълнителни методи за надзор.
Обяснителна бележка към финансовия отчет
Извадката показва как може да изглежда документ, чието по-точно име е „Пояснения към баланса“. продажба на млечни продукти. Неговият главен счетоводител състави този документ, както следва:
Обяснения към баланса на Horns and Hooves LLC за 2018 г
1. Обща информация
Дружество с ограничена отговорност (ООД) "Рога и копита" е регистрирано от Федералната данъчна служба № 1 за Санкт Петербург на 29 март 2005 г. Удостоверение за държавна регистрация № 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, юридически адрес: Санкт Петербург, Невски проспект, 1.
Балансът на организацията е съставен в съответствие с правилата и изискванията за счетоводство и отчетност, действащи в Руската федерация.
- Уставният капитал на организацията: 5 000 000 (пет милиона) рубли, напълно платени.
- Брой учредители: две лица О.М.Курочкин и И.И. Иванов и едно юридическо лице "Молоко" ООД.
- Основна дейност: преработка на мляко ОКВЕД 15.51.
- Броят на служителите към 31 декември 2018 г. е 165 души.
- Няма клонове, представителства и обособени поделения.
2. Основни счетоводни политики
Счетоводната политика на Horns and Hooves LLC е одобрена със заповед на директора И.И. от 25 декември 2013 г. № 289. Използва се линейния метод на амортизация. Оценяването на материалните запаси и готовата продукция се извършва по фактическа себестойност. Финансовият резултат от продажбата на продукти, работи, услуги, стоки се определя от доставката.
3. Информация за партньори
Иван Иван Иванович е основател, 50% от дяловото участие в управляващото дружество, заема длъжността генерален директор.
Курочкин Олег Михайлович - основател, 30% дял от собствеността в управляващото дружество.
LLC "Moloko" - основател, 20% дял от собствеността в управляващото дружество, руска организация (основатели V.P. Петров и Ю.K. Сидоров).
През отчетния период са извършени следните финансови операции със свързани лица:
- На 12 март 2018 г. общото събрание на учредителите на Horns and Hooves LLC прегледа и одобри финансовите отчети на организацията за 2017 г. Събранието реши да изплати печалба в размер на 3 252 000 рубли на учредителите въз основа на техния дял в уставния капитал въз основа на резултатите от 2017 г. Плащането (включително удържан данък върху доходите на физически лица за две лица) е извършено на 01.04.2018 г.;
- На 25 май 2018 г. Horns and Hooves LLC сключи договор с основателя на Moloko LLC, Ю.К. Сидоров, споразумение за закупуване на нежилищни помещения на стойност 5 102 000 рубли. Цената на сделката се определя от независима оценка на стойността на имота. Плащанията по договора са извършени изцяло на 06.06.2018 г. и е подписан приемо-предавателният акт на недвижимия имот.
4. Основни показатели за дейността на организацията за 2018г
През отчетната година приходите на Horns and Hooves LLC възлизат на:
- за основния вид дейност „производство и продажба на млечни продукти“ - 385 420 020 рубли;
- за други видове дейности - 650 580 рубли;
- други приходи: 170 800 рубли (продажба на дълготрайни активи).
Разходи за производство и продажба на продукти:
- придобиване на дълготрайни активи: 1 410 500 рубли;
- амортизация на дълготрайни активи: 45 230 рубли;
- закупуване на суровини: 110 452 880 рубли;
- фонд за заплати: 137 580 040 рубли;
- пътни разходи: 238 300 рубли;
- наем на помещения: 8 478 190 рубли;
- други разходи: 532 458 рубли.
5. Обяснение на позициите в баланса към 31 декември 2018 г. (използване на дължимите сметки като пример)
Наличност и движение на вземания
Индекс Период За началото на годината Промени през периода В края на годината Отчетени по договори Провизии за съмнителни дългове получено Отпаднал остатък В хиляди рубли с десетични знаци По договори (сделки) Глоби, глоби, глоби Изкупен Отписано на финландски резултат Отписан в резерв за съмнителни дългове Текущ Просрочени Общо краткосрочно
вземания, включително:2018 г 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 купувачи 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 доставчици 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Общо дългосрочни вземания, включително: 2018 г 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - за безлихвени заеми 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - ОБЩО вземания 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Очаквани задължения и провизии
Към 31 декември 2018 г. организацията е формирала прогнозно задължение за плащане на редовни отпуски на служители в размер на 7 458 000 рубли, броят на неплатените ваканционни дни е 67, крайният срок е 2020 г.
Резервът за съмнителни дългове е формиран в размер на 600 000 рубли. поради наличието на просрочен и необезпечен дълг на Girya LLC в размер на 522 000 рубли.
Организацията не е създала резерв за намаляване на стойността на материалните запаси през 2018 г., тъй като материалните запаси не показват признаци на амортизация.
7. Заплата
Задълженията за заплати към 31 декември 2018 г. за организацията като цяло възлизат на 3 876 400 рубли. (плащане за декември 2018 г., падеж: 01.12.2019 г.). Текучеството на персонала през отчетния период е 14,88%. Броят на служителите към 31 декември 2018 г. е 165 души. Средната месечна заплата е 25 675 рубли.
8. Друга информация
(В този раздел трябва да опишете всички извънредни факти в бизнес и икономическите дейности на организацията за отчетния период, да опишете техните последствия. Можете също така да опишете всички други значими факти, които са повлияли на баланса като цяло и по-специално на вас може да изброи основните транзакции и контрагенти за тях за отчетния период, както и да напише прогноза или събития, които вече са се случили след отчетната дата и са от съществено значение.)
Директор на ООО "Рога и копита" /подпис/ Иванов И.И. 19.03.2019 г.
При изготвянето на обяснителна бележка трябва да се обърне специално внимание на информацията за свързани лица. Препоръчително е да документирате тези данни в отделен раздел, както се изисква от параграф 14 от PBU 11/2008. По закон е необходимо да се разкрива информация не само за учредителите на самата организация, но и за лица, свързани с тях, следователно, ако учредителите (както показва нашия пример за обяснителна бележка към баланса) включва юридическо лице , трябва да се посочат неговите участници или акционери. Освен това трябва да се посочи информация за сделките, извършени със свързани лица през отчетния период, както и, независимо от сделките, за тези юридически лица и граждани, които са признати за свързани.
Очевидно компетентното изготвяне на обяснителна бележка към финансовите отчети може да спести управителя и счетоводителя от допълнителна комуникация с регулаторните органи. Важно е да запомните, че детайлността на информацията в този документ зависи само от неговия съставител - от намерението на самата организация да разкрие или не определени показатели за годината. Основното и единствено изискване, което законодателят поставя към този документ, е информацията, съдържаща се в разясненията, да е достоверна. Отговорност за верността на документа носи лицето, подписало документа.
Една от конвенционалните форми на финансови отчети е обяснителна бележка. Както подсказва самото име, той съдържа известно декодиране на отчетите, тоест всъщност описва с думи финансовото състояние на дружеството в края на годината и промените, настъпили в него през отчетния период.
Обяснителна бележка към баланса - задължителна или не?
На първо място, отбелязваме, че обяснителната бележка и обясненията към баланса не трябва да се бъркат. Последните, съгласно параграфи 5 и 28 от PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“, са отделни отчетни форми, като отчет за паричните потоци, отчет за промените в капитала и други форми като част от финансовите отчети, които всъщност се считат за приложения към счетоводния баланс и отчета за финансовите резултати. Самата обяснителна записка също се отнася до обясненията като част от отчетния комплект.
Изисква ли се обяснителна записка към баланса? Разбира се, компанията трябва да го състави и да го представи на Федералната данъчна служба като част от своите финансови отчети. Има обаче едно изключение. Ако спецификата на дейността на компанията позволява да има статут на представител на малък бизнес, тогава такава компания може да изготвя финансови отчети в опростена форма. Това включва подаване на финансови отчети само в две форми: баланс и отчет за доходите. Малко предприятие също няма да има обяснителна бележка към финансовите си отчети.
Как да напишете правилно обяснителна бележка: образец
Съдържанието на обяснителната бележка, в случаите, когато е необходимо да бъде изготвена, трябва да предостави на регулаторните органи информация за дейността на дружеството през отчетния период. Посочва основните характеристики на бизнеса като цяло, както и факторите, влияещи върху промените в определени показатели. Няма строг формуляр за обяснителна бележка. Тоест счетоводителят може да го състави в текстова форма и да използва в него различни таблици, обобщения, графики или диаграми, накратко, да използва в този отчет всички методи за представяне на информация, които смята за необходими. Наборът от данни за обяснителната бележка също се определя от самия счетоводител. В същото време той трябва да се ръководи от самата цел на този формуляр, с други думи, да разкрие в него информацията, необходима на администраторите, за да формират разбиране за дейността на компанията.
Пример за обяснителна бележка
Обяснителна бележка към баланса за 2016 г. (образец)
Алфа LLC
- Главна информация
- дружество с ограничена отговорност "Алфа"
- Юридически и действителен адрес: Москва, ул. Профсоюзная, 99.
- Дата на регистрация: 21 август 2013 г.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Контролен пункт: 772701001
- Регистриран във Федералната данъчна служба на Русия № 27 за Москва, удостоверение за държавна регистрация 77 № 000000077.
- Уставен капитал: 10 000 (десет хиляди) рубли, напълно платен.
- Основна дейност: 70.3 - Предоставяне на посреднически услуги, свързани с недвижими имоти.
- Броят на служителите към 31 декември 2016 г. е 65 души.
- Няма клонове, представителства и обособени поделения.
- Балансът се формира в съответствие с правилата за счетоводство и отчетност, действащи в Руската федерация.
- Счетоводна политика
Счетоводната политика за счетоводни цели за 2016 г. е утвърдена със заповед на генералния директор от 25 декември 2015 г. № 2015-12/28. През отчетния период счетоводната политика не е променяна.
- Съгласно одобрения документ, организацията използва линейния метод на амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи.
- Себестойността на материалните запаси и готовата продукция се извършва по фактическа себестойност;
- Отписването на материалните запаси в производството се извършва по средна себестойност.
- Финансовият резултат от продажбата на продукти, работи, услуги, стоки се определя от доставката.
- Ключови показатели за ефективност (тук можете да посочите основните цифри за приходите и разходите на компанията, отразени за счетоводни цели)
- През отчетната година приходите на Alpha LLC възлизат на:
- За основната дейност по предоставяне на посреднически услуги, свързани с недвижими имоти - 158 456 120 рубли
- За други видове дейности - 1 000 580 рубли.
- Други приходи: 670 800 рубли.
- Разходи, свързани с производството и продажбите:
- Закупуване на дълготрайни активи: 3 480 780 рубли
- Амортизация: 44 118 рубли,
- Закупуване на материали: 110 880 рубли.
- Фонд за заплати: 37 520 130 рубли,
- Пътни разходи: 458 690 рубли,
- Наем: 5 420 180 рубли.
- Други разходи: 980 456 рубли.
- Разяснение на позициите в баланса към 31 декември 2016 г
(Тук дешифрираме отделни позиции от баланса с по-подробна информация и обяснения, които могат да представляват интерес за одиторите. Нека дадем пример за такова обяснение за реда „Капитал и резерви“).
4.1. Капитал и резерви.
През 2016 г. капиталовият показател и резервите бяха увеличени поради част от неразпределената печалба от минали години, останала след изплащането на дивиденти на основателите на Alpha LLC въз основа на резултатите от 2015 г. Така стойността на капитала и резервите към 31 декември възлиза на 880 000 рубли.
- Оценка на стойността на нетните активи (предоставени са данни за нетните активи, изчислени въз основа на счетоводни показатели към 31 декември на отчетната година).
- Състав на дълготрайните активи (индикаторът на съответния ред на баланса се дешифрира).
- Задължения (включително е препоръчително да посочите дълга към бюджета в края на годината).
- Друга информация.
Генерален директор на Alpha LLC Иванова T.N.
Както вече беше споменато, законодателството не предлага ясен списък с информация, свързана с финансовата дейност на дружеството, която счетоводителят би бил длъжен да включи в обяснителната бележка към баланса. Основното нещо при съставянето му е да се придържате към общия принцип за съответствие с финансовите отчети.
Свързани лица в обяснителната записка
Въпреки това, когато съставяте обяснителна бележка, трябва да се обърне специално внимание на информацията за свързани лица. Препоръчително е да го посочите в този документ като отделен раздел (клауза 14 от PBU 11/2008).
Дружеството има право да определи списъка на свързани лица, данните за които ще отрази в бележката. Самите данни трябва да се разкриват в контекста на информация за сделки със свързани лица, както и независимо от транзакциите, за тези организации и лица, които са признати за свързани.
Свързани лица в обяснителната записка, пример
- Информация за свързаните лица към 31 декември 2016 г.:
- Иванова Татяна Николаевна е основател на 50% дял от собствеността в управляващото дружество и заема длъжността генерален директор.
- Екатерина Борисовна Петрова е основател на 50% дял в управляващото дружество и заема длъжността заместник генерален директор.
- Извършени през отчетния период сделки със свързани лица.
2.1. На 20 март 2016 г. общото събрание на учредителите на Alpha LLC разгледа и одобри финансовите отчети за 2015 г. Събранието реши да изплати печалба в размер на 7 800 000 рубли на учредителите въз основа на техния дял в управляващото дружество въз основа на резултатите от 2015 г. Плащането (включително удържането на данъка върху доходите на физическите лица) е извършено на 1504.2016 г.
2.2. През юли 2016 г. Alpha LLC сключи договор с основателя Е.Б. споразумение за закупуване на нежилищни помещения на стойност 1 250 000 рубли. Цената на сделката се определя от независима оценка на стойността на имота, извършена от независим оценител. Плащанията по извършената сделка са извършени в пълен размер през август 2016 г., като едновременно с това е подписан и приемо-предавателният акт на помещението.
Кой, в каква форма и кога трябва да представи Обяснения в счетоводството. баланс и финансови отчети. резултати?
Много счетоводители ежегодно се сблъскват с въпроса за необходимостта от съставяне на Обяснения за счетоводство. баланс и финансови отчети. резултати в края на годината. Нека разгледаме редица характеристики и правила за събиране на тази информация.
Санкции за неподаване на отчети
Обясненията са част от финансовите отчети на компанията, което означава, че подлежат на същите санкции като за непредставяне или късно подаване на отчети. баланс и финансов отчет резултати.
По-специално, за късно подаване на обяснения е предвидена глоба от 200 рубли.
Данъчните ще налагат глоба при неподаване на данни преди крайния срок за подаване - 31 март 2017 г. Данъчните власти могат да изпратят уведомление с искане за плащане на глоба на компания в рамките на 3 месеца от момента на откриване на липсващата част от данните.
Освен това в съда, по искане на данъчната инспекция, може да бъде събрана глоба от длъжностно лице (например ръководител на компания) в размер от 300 до 500 рубли.
Тъй като Разясненията са със свободна форма на представяне, не се носи отговорност за формата и вида, в който са предоставени тези данни.
Обяснителната бележка е елемент от финансовия отчет, чието задължително включване в годишния отчет е установено от клауза 2 на чл. 13 от Федералния закон „За счетоводството“ от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ. В същото време законодателството предвижда случаи, когато организацията има право да не представя обяснителна бележка и определени спомагателни формуляри. Опростеният състав на годишните финансови отчети се установява само за обществени организации (асоциации) и техните структурни подразделения, които не извършват предприемаческа дейност и нямат оборот от продажбата на стоки (работа, услуги), различни от разпоредено имущество.
Обяснителна бележка –Това е най-важната част от финансовите отчети, съдържаща информация за дейността на организацията за отчетния период, която не е оповестена във формулярите за отчитане.
Обяснителната бележка трябва да изпълнява следните основни задачи:
Осигурява информационно разтоварване на счетоводните отчетни форми;
разкрива съществена информация, съдържаща се в позициите във финансовите отчети;
предоставят на потребителите сравнима счетоводна информация за определен брой отчетни периоди;
предоставят данни за аналитични показатели, които са най-важни от гледна точка на оценка на търговската дейност на организацията.
Целта на обяснителната записка е тясно свързана със състава на включените в нея раздели.
Обяснителната бележка съдържа десет раздела:
Кратко описание на юридическото лице и основните направления на дейността му
Счетоводна политика на организацията
Партньорска информация
Информация за осигуряване на съпоставимост на данните за отчетната година и предходни години
Основните фактори, които повлияха на икономическите и финансовите резултати на организацията през отчетната година
Събития след отчетната дата и условни факти от икономическата дейност
Данни за най-важните отчетни показатели по вид дейност и географски пазари
Държавна помощ
Участие в екологични дейности
Динамика на най-важните отчетни показатели и реда за изчисляване на аналитичните коефициенти.
2. Разделяне на функциите за разкриване на счетоводни данни между формите на финансовите отчети и текстовата част (обяснителна записка)
Когато избирате метод за генериране на обяснителна бележка, трябва да правите разлика между информацията, включена в обяснителната бележка и във формулярите за финансова отчетност.
Обяснителна бележка се формира от организацията въз основа на характеристиките на нейната дейност и възможността за предоставяне на по-подробна информация.
Понастоящем организациите имат право самостоятелно да избират метода за генериране на обяснения: те могат да бъдат включени директно във формулярите за отчитане и съставени под формата на отделни преписи и обяснения.
Има два основни варианта за разкриване на информация във финансовите отчети.
Първи вариант.Организацията използва формулярите за отчетност, съдържащи се в приложението към заповедта на Министерството на финансите на Русия № 4n. Информацията, включена в отчетните форми, е представена в подробен вид. В този случай организацията трябва да разкрие подробна информация за значими отчетни позиции в обяснителната бележка. В този случай обясненията към отчета се изготвят в следната форма:
разделите на обяснителната бележка са подчертани. Трябва да се има предвид, че броят на разделите на обяснителната бележка зависи от обхвата на дейността на организацията и наличието на определени факти от икономическата дейност. Например, организация, която не е получила целеви бюджетни средства през отчетната година, не включва раздела „Държавна помощ“ в бележката. При липса на условни факти и събития след отчетната дата, които значително са повлияли на финансовото състояние на организацията през отчетната година, разделът „Събития след отчетната дата и условни факти от икономическата дейност“ не се включва в обяснителната бележка;
По отделните отчетни позиции се съставят разяснения. Формулярите за докладване трябва да включват колона, съдържаща връзка от статията към съответните обяснения. По-специално позицията в баланса и отчета за приходите и разходите, за които е предоставено обяснението, трябва да посочва такова оповестяване.
Втори вариант.Организацията използва отчетни форми, разработени независимо въз основа на отчетните таблици, предложени в Заповед № 4n на Министерството на финансите на Русия. В същото време е позволено да се разкриват статии, които са сходни по икономическо съдържание в комбинирана форма, например статии на краткосрочни вземания (статии 231-235 от баланса) в групата статии „Вземания ( плащания, за които се очакват до 12 месеца след отчетната дата)” (чл. 230). В този случай обясненията към отчета се изготвят в следната форма:
По отделните отчетни позиции се съставят разяснения. Таблиците, включени в приложението към баланса (формуляр № 5), могат да бъдат представени под формата на отделни отчетни форми (декодиране на позициите на баланса). Ако индикаторът удовлетворява нивото на същественост, прието от организацията, тогава са необходими допълнителни обяснения. Трябва да се има предвид, че отделни показатели, които не са достатъчно значими, за да изискват отделното им представяне в баланса и отчета за доходите, могат да бъдат достатъчно значими, за да бъдат представени отделно в пояснителните приложения.
Разделите на обяснителната бележка са маркирани.
По този начин организацията може самостоятелно да избере структурата на годишния отчет въз основа на изискванията на разпоредбите и специфичните характеристики на нейната дейност.