Подтвердить статус налогового резидента РФ может понадобиться в связи с обязанностью гражданина по исчислению и уплате НДФЛ, в том числе для избежания двойного налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Справка.
Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения резидентства (ст. 7
, п. 2 ст. 207
НК РФ).
С 01.07.2017 налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать ему документ (на бумаге или в электронной форме), подтверждающий статус налогового резидента РФ. Однако порядок представления такого документа пока не утвержден. Поэтому далее рассмотрим вопрос, как можно подтвердить статус налогового резидента РФ при отсутствии указанного подтверждения налогового органа (пп. 16 п. 1 ст. 32
НК РФ; ч. 6 ст. 13
Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Для целей исчисления и уплаты НДФЛ
Налоговый статус гражданина влияет на размер налоговой ставки НДФЛ, на признание полученного дохода объектом налогообложения по НДФЛ, а также освобождение от налогообложения (ст. 209
, п. 17.1 ст. 217
, ст. 224
НК РФ).
Налоговый статус гражданина определяется налоговым агентом (работодателем, банком и т.д.) на каждую дату выплаты ему дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Окончательный налоговый статус, определяющий порядок налогообложения его доходов, устанавливается по итогам налогового периода - года (ст. 216
НК РФ).
Налоговое законодательство РФ не устанавливает для налоговых агентов каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса для целей НДФЛ. Для этого налоговый агент может запрашивать у граждан необходимые сведения и документы. Налоговый агент самостоятельно устанавливает статус получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:
- сведения из табеля учета рабочего времени;
- копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- данные миграционных карт;
- документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.
Возврат суммы НДФЛ в связи с перерасчетом налога по итогам года в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом. Для этого необходимо подать налоговую декларацию
по окончании указанного года, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом году (ст. 78
, п. 1.1 ст. 231
НК РФ).
Для избежания двойного налогообложения
Процедура и перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента в связи с применением Международных соглашений разъяснены в Информационном сообщении
ФНС России "О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ".
Подтверждение выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства с учетом их фактического нахождения в РФ, которое должно составлять не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому подтверждение за текущий налоговый период выдается не ранее 3 июля текущего календарного года. Подтверждение за любой прошлый истекший налоговый период (при наличии всех необходимых документов по запрашиваемому периоду) можно получить в любое время.
Если вы хотите получить подтверждение за налоговые периоды ранее трех лет до года подачи заявления, представьте копии деклараций по форме 3-НДФЛ
за соответствующие периоды с отметкой налогового органа и платежных документов, подтверждающих уплату налога по операциям, в отношении которых вы собираетесь применить соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
Для получения подтверждения надо представить:
1) заявление в произвольной форме с указанием:
- календарного года, за который необходимо подтверждение;
- наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
- Ф.И.О. заявителя и его адреса;
- ИНН;
- перечня прилагаемых документов и контактного телефона;
2) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве:
- договор (контракт). Если вы уже представляли копию договора (контракта), действующего более одного года, представлять ее повторно не нужно. При этом в заявлении надо сделать ссылку на письмо, которым копия такого документа направлялась ранее;
- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
- документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;
- иные документы;
3) копии документа, удостоверяющего личность;
4) копии всех страниц заграничного паспорта (при наличии) - для граждан РФ;
5) таблицу расчета времени нахождения на территории РФ (форма
приведена в Приложении к Информационному сообщению ФНС России от 26.02.2008);
6) документы, обосновывающие фактическое нахождение лица на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение календарного года, - иностранными гражданами (лицами без гражданства), прибывшими с территории иностранных государств, с которыми у РФ существуют действующие соглашения о безвизовом режиме (справка с места работы в РФ, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.).
Заявление о выдаче подтверждения и документы можно направить в МИ ФНС России по ЦОД по почте (адрес: 125373, г. Москва, Походный пр-д, домовлад. 3, стр. 2) или передать непосредственно в экспедицию ФНС России (г. Москва, Неглинная ул., д. 23).
Срок рассмотрения заявления - 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.
Подтверждение осуществляется:
- путем выдачи справки установленного образца;
- путем заверения подписью должностного лица и печатью налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства (если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили ФНС России о наличии таких форм либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства).
Подтверждение физическому лицу выдается в одном экземпляре. Исключение составляют случаи, когда по законодательству иностранного государства требуется одновременное представление в налоговый орган иностранного государства двух и более экземпляров подтверждения. В таком случае, при условии, что компетентные органы иностранного государства в установленном порядке уведомили ФНС России об указанных положениях законодательства, выдается соответствующее число экземпляров подтверждения.
Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.
Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.
В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.
Налоговый резидент РФ -
В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты - это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.
Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.
Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.
В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.
Подтверждение статуса налогового резидента РФ
Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:
сведения из табеля учета рабочего времени;
копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
данные миграционных карт;
документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.
Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ
Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.
В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.
Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.
В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется в размере 15%.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.
Налоговый резидент РФ - организация
Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:
российские организации;
иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
При этом, российскими организациями признаются - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иностранными организациями признаются - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
При этом налоговые резиденты - организации исчисляют исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налоговый резидент: подробности для бухгалтера
- НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Гражданин Республики Беларусь, признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, вправе претендовать... обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российский налоговый... характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по... физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению... иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде...
- Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст... иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п... исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты...
- Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ
Фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие... Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Каков порядок определения времени... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых... , если указанные граждане признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями...
- Как направить работника на стажировку за границей
Физического лица налоговым резидентом РФ. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические... России. Соответственно, не являются налоговыми резидентами РФ физические лица, не удовлетворяющие... , жилую недвижимость), следует признавать налоговыми резидентами РФ. Впоследствии Минфин в Письме... полученных физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, возлагаются на самого налогоплательщика... когда физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника...
- ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Для физических лиц, утративших статус налогового резидента РФ. Ведь при получении... при продаже имущества Продажа иностранным налоговым резидентом имущества, которым он владел... на Кипре, то не являетесь налоговым резидентом РФ. Это несёт массу... в отношении КИК, признавших себя налоговыми резидентами РФ Ранее было закреплено, ... в РФ, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, могут применить 0% ... ®: иностранная компания, признавшая себя налоговым резидентом РФ по причине нахождения в...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Федерацией с тем иностранным государством, налоговым резидентом которого является филиал иностранного банка... /2/75684 В случае, когда налоговый резидент Российской Федерации выплачивает доход иностранному... такой доход (его часть), являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при наличии в... такой доход (его часть), является налоговым резидентом Российской Федерации, выплачивающее доход иностранной...
- Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
И иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ; ставки по налогу... и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, определены в новой... иностранные организации (ИО), признаваемые налоговыми резидентами РФ, формируют стоимость имущества (имущественных... или иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ. Что касается стоимости имущества... компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ, признается период, начинающийся...
- Правовой статус криптовалюты
Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи иного имущества...
- Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
Счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации... двойного налогообложения распространяются ТОЛЬКО на налоговых резидентов договаривающихся стран, являющихся конечными выгодоприобретателями...
- Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование
Из критериев: признается налоговым резидентом РФ; не признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению... лица) не признается налоговым резидентом РФ; признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, представили уведомление об... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, на которого возложена... МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, ...
- Работаем со странами, с которыми имеются международные соглашения об избежании двойного налогообложения: какими документами подтвердить
Государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений... государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений... позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
У одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. Доход физического лица... - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости... физическим лицом статуса налогового резидента Российской Федерации и приобретения статуса налогового резидента США налогообложение...
- Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
Одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации. При этом сумма...
- Изменения валютного законодательства 2017 - 2018 года
Правом контроля за решениями; являются налоговыми резидентами разных государств; составляют консолидированную отчетность... страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются ее участники. Новые... клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об...
- Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ
Цифра: – 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую... является налоговым резидентом РФ; – 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ... , проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ; – 5 – если налогоплательщик – иностранный... на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ; – 6 – если налогоплательщик – иностранный...
Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ официально была утверждена процедура подтверждения статуса налогового резидента РФ, форма и формат заявления на получение данного статуса, а также способы его представления в налоговые органы. Также был установлен срок оказания ФНС данной услуги – 40 дней.
Начиная с июля 2017 года, в обязанности ФНС стало входить подтверждение статуса резидента РФ по заявлению налогоплательщика, однако порядок данной процедуры подробно прописан не был. Руководствоваться приходилось старым информационным сообщением ФНС, подготовленным еще до внесения изменений в п. 1 ст. 32 НК РФ.
Рассмотрим подробно, кто признается налоговым резидентом и что изменилось в порядке подтверждения данного статуса в 2017 году.
Налоговый резидент - кто это?
Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, пребывающее на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих друг за другом календарных месяцев.
Примечание: данный срок не прерывается при нахождении заграницей в течение менее 6 месяцев для лечения и обучения, а также при выполнении работ или оказании услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.
Для чего нужно подтверждать статус резидента РФ
Подтверждение данного статуса может понадобиться как физическому лицу, так и организации в следующих случаях:
- Если российская компания оказывает услуги или реализует товар иностранному контрагенту.
В данном случае иностранная организация во избежание двойного налогообложения вправе запросить подтверждение статуса резидента (уведомление) от своего контрагента - российской компании.
- Если ИП или гражданин оказывают услуг иностранному партнеру.
Так же, как и в первом случае, во избежание двойного налогообложения иностранный партнер вправе затребовать у лица, оказывающего ему услуги, документ, подтверждающий статус резидента РФ.
- Если организация или гражданин получают доход от участия в деятельности иностранной компании ().
- Когда предоставление указанного уведомления требует иностранный налоговый орган.
Рассмотрим вкратце, как изменился порядок получения данного статуса в 2017 году.
Сравнительная таблица изменений, произошедших в порядке подтверждения статуса резидента РФ
| Основания для сравнения | До декабря 2017 года | С декабря 2017 года |
|---|---|---|
| Орган, выдающий необходимый документ | Межрайонная инспекция ФНС России по ЦОД | ФНС РФ или уполномоченный им территориальный налоговый орган |
| Срок выдачи уведомления | ||
| Заявление на выдачу документа, подтверждающего статус резидента | Официально формы указанного документа не существовало. Организации, ИП и граждане должны были предоставить заявление, составленное в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов | Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1111048) |
| Уведомление, выдаваемое налоговой | Форма уведомления установлена не была. Заинтересованному лицу выдавалась справка установленного образца | Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1120008) |
|
|
|
| Срок, на который выдается уведомление | Уведомление может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие периоды в случае представления всех необходимых документов | За один календарный год |
Рассмотрим более подробно новый порядок получения указанного уведомления из налоговой.
Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры
Начиная с 9 декабря 2017 года, получение уведомления из налоговой о наличии статуса резидента РФ осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.
Указанным документом более детально описан порядок подачи заявления и выдачи уведомления налоговым органом. Также в приложениях к приказу приведена форма документа, представляемого в налоговый орган для получения уведомления, и сама форма уведомления, выдаваемого налоговым органом.
Орган, выдающий уведомление
С декабря 2017 года подтверждение статуса резидента и выдача соответствующего уведомления осуществляется непосредственно ФНС или ее уполномоченным территориальным органом.
Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента
До декабря 2017 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.
Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:
- Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
- Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
- Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
- Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.
Какие разделы заявления заполняют ИП и обычные граждане
- Титульный лист с указанием полных ФИО и ИНН, года, за который выдается уведомление, и способа его получения.
Если ИНН у гражданина нет, он дополнительно заполняет раздел 1 страницы 002, где указывает сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорте, свидетельстве о рождении, военном билете и т. д.)
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории России (раздел 2 страницы 002).
Какие разделы заполняет организация
- Титульный лист с указанием наименования организации, ИНН/КПП, года, за который выдается уведомление, и способа получения уведомления из налоговой.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ (раздел 3 страницы 002).
Форма документа на подтверждение статуса налогового резидента РФ ().
Документы, прикладываемые к заявлению
К заявлению организация, ИП или гражданин вправе приложить следующие документы:
- Копию договора (контракта), подтверждающего получение дохода или право на его получение в иностранном государстве.
- Документы, подтверждающие право владения имуществом.
- Решение собрания участников о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов.
- Копии платежных поручений (кассовых чеков).
- Бухгалтерские справки.
- Иная первичная документация.
Примечание: к заявлению, предоставляемому ИП или гражданином, могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание данного лица на территории России в том периоде, за который необходимо получить уведомление.
Важно: если документы, прилагаемые к заявлению, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык и заверить в нотариальном порядке.
Способы сдачи документов в налоговую
Заявление с пакетом необходимых документов может быть направлено в налоговый орган:
- Лично.
- По почте заказным письмом с описью вложения.
- По интернету через официальный сайт ФНС РФ.
Таким же способом организация, ИП или гражданин может получить уведомление из налоговой о подтверждении статуса резидента РФ.
Срок выдачи подтверждающего документа
Срок выдачи уведомления составляет 40 дней с даты получения налоговым органом необходимых документов.
Срок, на который выдается подтверждение
Уведомление о подтверждении статуса резидента РФ выдается на один календарный год, отдельно по каждому источнику доходов или объекту имущества.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются (п. 3 ст. 207 НК)
- Российские военнослужащие, проходящие службу за границей
- Сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ
В случае нахождения сотрудника организации в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом, и его доходы подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 30 процентов.
Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует произвести перерасчет НДФЛ нарастающим итогом с начала исчисления сумм в налоговом периоде по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
Обращаем внимание, что при расчете НДФЛ определяется налоговый статус с учетом любого непрерывного 12-месячного периода. 12 месяцев могут начинаться в одном налоговом периоде и продолжаться в другом, т.к. в НК не указано, что 12 следующих подряд месяцев должны соответствовать календарным (письмо Минфина от 01.09.2016 N 03-04-05/51258 ).
При частых загранкомандировках сотрудник может утратить статус налогового резидента РФ. В таком случае компании-работодателю следует определять налоговый статус работника ежемесячно (письмо ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@).
ФНС сообщала, что по международному договору об избежании двойного налогообложения можно признать налоговым резидентом РФ ФЛ, если в РФ у него имеется постоянное жилье или центр жизненных интересов.
Как указано выше, согласно НК, при расчете НДФЛ резидентами признаются ФЛ, которые пребывают в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Но ФНС сообщала, что при меньшем сроке автоматически данный статус не утрачивается.
Минфин запретил применять письма, в которых указан такой вывод, т.к. это не отражает действующее законодательство (письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009 ).
Каждый раз при выплате дохода налоговый агент устанавливает количество пребывания ФЛ дней в РФ. Считаются дни на дату фактического получения дохода ФЛ за предшествующий ей 12-месячный период. К доходу также относится выплата заработной платы ФЛ.
Для подсчета указанных дней работодатель может использовать любые документы, которые позволяют определить количество таких дней. Перечня конкретных документов в НК не содержится, но это могут быть копии страниц паспорта с отметкой органов пограничного контроля о пересечении границы либо данные миграционных карт, информация из табеля учета рабочего времени, документы о регистрации по месту жительства и пр. (письмо ФНС от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086 ).
Документ о подтверждении статуса выдает ФНС или МИФНС после предоставления соответствующего заявления. Такое заявление и документы к нему рассматриваются 40 дней.
Процедура подтверждения претерпела изменения. Соответствующие корректировки внесены Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Также Приказ содержит форму заявления о предоставлении документа и форму о статусе резидента.
Кому и зачем нужно подтверждать статус резидента РФ?
Подтверждение резидентства РФ может понадобиться как юридическим, так и физическим лицам. Иностранное ЮЛ или ФЛ также может получить документ о том, что оно является резидентом РФ.
Справка, подтверждающая резидентство может понадобиться в том числе в этих случаях
- ЮЛ, зарегистрированное на территории РФ, оказывает услуги или продает товар иностранному контрагенту
В этой ситуации иностранный контрагент, чтобы избежать двойного налогообложения может затребовать такую справку.
- ФЛ или ИП оказывает услуги или продает товар иностранному партнеру
Для уменьшения размера выплачиваемого налога иностранным партнером в своей стране, последний просит предоставить документ подтверждающий резидентство РФ своего поставщика.
- ЮЛ или ФЛ, будучи резидентом РФ, получило доход в виде дивидендов от иностранной компании
С целью уменьшения налогов на доходы и прибыль, выплачиваемых на территории иностранного государства, в налоговые органы предоставляется справка о резидентстве РФ.
- Иностранный гражданин работает на территории РФ, получает доход
С тем, чтобы не платить налог с дохода у себя на родине, ему необходимо оформить документ, подтверждающий резидентство РФ на то время, пока он работал в России.
- ФЛ, получающее доход на территории РФ приобретает, продает или строит недвижимость на территории иностранного государства
В этом случае иностранная налоговая инспекция может запросить такую справку с целью исключения двойного налогообложения, связанного с расходами на недвижимость.
И многие другие случаи
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
Статус налогового резидента РФ означает, что компания или физлицо платит налоги в пользу России. Резидентство определяется длительностью пребывания на территории РФ для физлиц , местом регистрации для российских компаний, и местом управления организацией – для иностранных, также иностранная компания может получить статус налогового резидента РФ на основании международного договора РФ (п. 2 ст. 207; ст. 246.2 НК РФ).
Подтверждать статус резидента нужно, например, лицам, работающим с иностранными партнерами, или получающим дивиденды от зарубежных компаний, чтобы избежать двойного налогообложения. Куда обращаться за подтверждением своего статуса и что для этого необходимо, расскажем в этой статье.
Заявление на выдачу подтверждения
В подтверждение их статуса физлицу или организации выдается справка о резидентстве. Ее можно запросить только в одном госоргане - МИ ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Для этого нужно написать заявление, в котором обязательно указываются следующие данные:
- Для юрлиц - полное наименование, адрес, ИНН, КПП, ОГРН; для физлиц – фамилия, имя, отчество, адрес, ИНН, ОГРНИП (для ИП);
- Год, за который требуется подтвердить статус;
- Государство, в налоговые органы которого будет представлен документ;
- Перечень документов, прилагаемых к заявлению;
- Подпись руководителя организации или уполномоченного лица (в этом случае предъявляется оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица); физлица подписывают собственноручно.
Специального шаблона для заявления нет, организации оформляют заявление на своем фирменном бланке, а физлица в произвольной форме.
Дополнительно к заявлению о налоговом резидентстве прилагаются копии документов, подписанные руководителем и заверенные печатью, подтверждающие возможное получение доходов за рубежом. К таким документам могут относиться:
- Договор или контракт;
- Решение о выплате дивидендов, принятое собранием акционеров;
- Уставные документы организации; для физлица - копии паспорта или иного удостоверяющего документа;
- Документы, обосновывающие право на получение пенсионных выплат из-за рубежа;
- Физлица, кроме ИП, также представляют таблицу расчета времени нахождения на территории России по установленной форме, а также документы, подтверждающие пребывание в РФ не менее 183 дней в году.
Заявление со всеми приложениями можно предоставить лично в экспедицию ФНС РФ или направить по почте (письмо УФНС по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049797).
Порядок выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ
Заявления рассматриваются в течение 30 календарных дней со дня поступления документов в МИ ФНС РФ по ЦОД. Если требуется подтверждение резидентства физлица за текущий год, то получить его оно сможет не ранее 3 июля, то есть по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Подтвердить статус можно и за предыдущие годы, при наличии необходимых документов, но если с требуемого периода прошло более трех лет, могут понадобиться иные дополнительные подтверждения: платежки, налоговые декларации, банковские выписки и т.п.
В итоге налоговым органом выдается справка о резидентстве установленного образца, либо в определенных случаях заверяется соответствующая форма иностранного государства.
Подтверждение выдается в одном экземпляре, если иное не предусмотрено законом иностранного государства, а также, если резиденту требуется большее число экземпляров для направления их нескольким контрагентам.
Подтверждение статуса налогового резидента РФ – образец заявления
В Межрегиональную инспекцию Федеральной
налоговой службы по централизованной
обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД)
Заявление о выдаче справки, подтверждающей статус организации в качестве налогового резидента Российской Федерации
Общество с ограниченной ответственностью «Волна» (ОГРН 7776665554443, ИНН 7776665554, КПП 7770001001, адрес: г. Москва, ул. Парковая, д. 6) просит предоставить справку о подтверждении Обществу с ограниченной ответственностью «Волна» статуса налогового резидента РФ за 2016 календарный год. Подтверждение представляется в налоговые органы Республики Казахстан.
Приложение:
- Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе – на 1 листе.
- Договор № 1/Н от 10.04.2015 г. – на 6 листах.
Директор ООО «Волна» Петров Петров И.М.