Sve organizacije moraju voditi računovodstvene evidencije i izvještavati o svojim aktivnostima. Sastavljanje financijskih izvještaja za godinu prati pojašnjenje. Što je to, može li se bez toga?
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.
Brz je i BESPLATNO!
Prema računovodstvenom zakonodavstvu, objašnjenje je neodvojivi dio godišnje bilance organizacije. Ovaj dokument je izuzetno važan.
Međutim, u praksi većina računovođa ne zna pravilno napisati objašnjenje. To uzrokuje ignoriranje bilješke.
Pritom je izuzetno važno dobro pripremljeno objašnjenje. Zašto su nam potrebna objašnjenja za glavne oblike financijskih izvještaja?
Osnovne informacije
Kao i obično, uz godišnja izvješća prilaže se bilješka s objašnjenjima. Ali ako je potrebno detaljno otkrivanje sadržaja, ono također može pratiti međuizvješće.
U ovom slučaju temelj za izradu bilješke je zahtjev osnivačkog tima, inicijativa tvrtke ili određeni pravni akti ().
Ako je organizacija dužna provesti reviziju svojih računovodstvenih evidencija, a nije pripremila objašnjenje, konstatovat će se da izvješće nije potpuno.
Pružanje nepotpunih računovodstvenih evidencija prepuno je novčane kazne za tvrtku ().
Administrativne kazne također se primjenjuju na glavnog računovođu ().
Što je
Bilješka s objašnjenjem je neovisni dio financijskih izvještaja (PBU 4/99 klauzula 5). Zapravo, ovo je najobimniji i najvažniji dio izvješća.
Za veliku tvrtku, tekst objašnjenja može trajati stotinu ili više listova. Eksplanatorni dio izvješća je dio izvješća u tekstualnom obliku koji nadopunjuje i pojašnjava zadane digitalne vrijednosti.
Dokument prikazuje najznačajnije podatke o gospodarskom subjektu, njegovo financijsko stanje, usporedivost pokazatelja kroz više godina, metode procjene i stavke bitne za izvještavanje.
Minimum informacija koje treba prikazati u objašnjenju izjava utvrđen je odjeljcima „Otkrivanje informacija u izvješćima” svih važećih PBU.
Za koju svrhu je stvoren?
Prisutnost tekstualnog dijela u računovodstvenim izvješćima omogućuje vam da zainteresiranim stranama pružite dodatne informacije o financijskom stanju organizacije, ako se to ne odražava u glavnim obrascima izvješća.
U ovom slučaju, informacije se mogu izraziti ne samo u kvantitativnim vrijednostima, već mogu biti i opisne prirode. Podaci navedeni u obrazloženju dijele se na stroge i specifične.
Dakle, svaka organizacija u obrazloženju prijave navodi podatke kao što su:
- osnovni podaci o organizaciji;
- podaci o vlasnicima;
- glavne teze računovodstvene politike;
- sažeti opis provedenih aktivnosti;
- pojašnjenja značajnih izvještajnih stavki;
- odluke osnivača o sudjelovanju u dobiti.
Neke organizacije dopunjuju objašnjenje podacima o povezanim osobama, ako ih ima.
Podaci se mogu prikazati po segmentima kada se aktivnosti provode u nekoliko područja odjednom ili organizacija djeluje u nekoliko različitih regija.
U slučaju djelomičnog prestanka djelatnosti, navedeni su relevantni podaci.
Ako su se u tekućoj godini dogodile važne promjene koje su utjecale na aktivnosti organizacije, one se moraju odraziti u izvješću za prethodnu godinu.
Za neke organizacije, zbog specifičnosti njihove djelatnosti, objašnjenje mora sadržavati dijelove koji se odnose na specifične pokazatelje uspješnosti.
Pravna osnova
Obveza davanja bilješke s objašnjenjima uz godišnje financijske izvještaje određena je PBU 4/99 i.
U osnovi, obrazloženje o izvješćivanju daje se Fondu socijalnog osiguranja i poreznim vlastima istovremeno s podnošenjem godišnjih izvješća.
No, na vlastiti zahtjev, organizacija može dopuniti tromjesečno ili polugodišnje izvješće s objašnjenjem.
Za male tvrtke, proračunske ustanove i neprofitne organizacije uključivanje bilješke s objašnjenjem u godišnje izvješće nije potrebno.
Za sve ostale pravne osobe nepostojanje obrazloženja uz godišnje izvješće jednako je nepotpunom izvješću.
Popis osoba koje moraju neizbježno pripremiti bilješku s objašnjenjem naveden je u članku 13. stavku 2. Saveznog zakona br. 129.
Prema ovoj odredbi, obrazloženja za izvješća daju sve organizacije osim subjekata:
- proračunski;
- javni koji se ne bave poduzetničkim aktivnostima;
- mala poduzeća koja ne podliježu reviziji.
Na temelju članka 91. Pravilnika o računovodstvu, ratificiranog ako tvrtka ima podružnice ili ovisne organizacije, sastavljaju se konsolidirana računovodstvena izvješća i prilaže im se objašnjenje.
Postupak sastavljanja obrazloženja godišnjih financijskih izvještaja
Zbog nedostatka jedinstvenog obrasca bilješke s objašnjenjem, obrazac za dokument razvija sama organizacija.
U pravilu, prvi odjeljak prikazuje podatke o poduzeću i rezultate njegovih aktivnosti za izvještajno razdoblje.
Sljedeći odjeljak namijenjen je otkrivanju značenja pokazatelja izvješćivanja i računovodstvenih značajki. Zatim se provodi detaljna analiza duga i kredita.
Odgovarajući odjeljak trebao bi prikazivati informacije o organizaciji.
Preostali odjeljci dodaju se prema potrebi za otkrivanje drugih materijalnih informacija važnih za procjenu financijskog i ekonomskog stanja organizacije.
Struktura dokumenta (odjeljci)
Odjeljci bilješke s objašnjenjem odobravaju se u skladu s obrascem koji je izradila uprava organizacije.
Mogu imati različita imena i biti prikazani različitim redoslijedom. Općenito, struktura dokumenta može se prikazati na sljedeći način.
opće informacije
Ovaj odjeljak prikazuje:
- pojedinosti o organizaciji, uključujući pravnu adresu;
- organizacijski i pravni oblik;
- podaci o osnivačima i iznosu temeljnog kapitala;
- glavne vrste aktivnosti koje se izvode;
- prosječni godišnji broj zaposlenih u izvještajnom razdoblju;
- drugo.
Računovodstvena politika
U njemu su prikazana najvažnija načela primijenjene računovodstvene politike, njezine izmjene učinjene tijekom izvještajnog razdoblja i izmjene koje se očekuju u narednom izvještajnom razdoblju.
Usporedni podaci
U ovom dijelu uspoređuju se pokazatelji izvještajnog razdoblja i prethodnih godina. Ako se neke vrijednosti ne poklapaju, navedena su objašnjenja razlike.
Štoviše, dat je ne samo opisni dio čimbenika koji su utjecali na odstupanje, već i digitalne vrijednosti. Za svaki odstupajući pokazatelj dat je opis razloga odstupanja i njihovo obrazloženje.
Analiza strukture bilance i njezina procjena, dinamika dobiti
Objašnjenja trebaju otkriti glavne pokazatelje vezane uz aktivnost. Također su naznačene bitne točke koje su utjecale na financijski rezultat u izvještajnoj godini.
Dopušteno je citirati kratak opis aktivnosti, navesti ključne pokazatelje uspješnosti, značajne čimbenike utjecaja.
U ovom odjeljku dopušteno je procijeniti kratkoročno i dugoročno financijsko stanje.
Objašnjenja značajnih bilančnih stavki
Informacije o zajedničkim aktivnostima
Kada tvrtka provodi zajedničke aktivnosti s drugim organizacijama, to se mora odraziti u zasebnom odjeljku.
Obrazloženje je potrebno i ako se zajednička aktivnost odnosi samo na jednu od više vrsta aktivnosti koje se provode.
Informacije o segmentu
Ovisno o vrsti djelatnosti, vrsti proizvoda koji se proizvode i zemljopisnom području, financijski izvještaji podijeljeni su na segmente.
To vam omogućuje da detaljnije predstavite podatke. Ovdje je naznačeno:
- aktivnosti;
- vrste roba ili usluga;
- podaci o tržištima prodaje;
- pokazatelji za svaku vrstu aktivnosti;
- kriterij odabira informacija;
- tehnike koje se koriste za otkrivanje informacija.
Podaci o obustavljenom poslovanju
Ovaj odjeljak je ispunjen ako organizacija planira prekinuti bilo koju od svojih aktivnosti. U ovom slučaju potrebno je objaviti pitanja kao što su prodaja pojedinačne imovine i otplata pripadajućih obveza.
Događaji nakon datuma izvještavanja
Otkriva pokazatelje koji su nastali nakon završetka izvještajnog razdoblja, ali imaju značajan utjecaj na aktivnosti i stanje organizacije.
Ukratko su opisani i vrednovani bitni događaji koji su se dogodili.
Uvjetne činjenice gospodarske djelatnosti
Ovaj dio uključuje opis sudskih sporova koji su u tijeku, neriješene nesuglasice s poreznim tijelima, razne obveze prema trećim osobama s neispunjenim rokovima i druga slična pitanja.
Ujedno se za svaku od uvjetnih činjenica daju podaci o financijskoj strani.
Podružnice
Ako je organizacija izvršila bilo kakve transakcije s povezanim društvima, potrebno je detaljno objavljivanje za svaku od njih.
Video: revizija - financijska izvješća
Posebno se objašnjava priroda odnosa, vrste i obujam transakcija, pokazatelji vrijednosti transakcija u tijeku i metode korištene za određivanje cijena za bilo koju od transakcija.
Državna potpora i besplatna primanja
U ovom odjeljku opisuju se vrste primljenih proračunskih sredstava, njihov iznos i namjena te priroda dane državne potpore. Ovdje također možete objasniti besplatno primanje imovine, navodeći razloge i svrhe.
Podaci za kreiranje sadržaja
Struktura objašnjenja računovodstvenih izvještaja formirana je na temelju:
- podaci o gospodarskom subjektu i pravcima njegova djelovanja;
- analitičke informacije o bitnim stavkama bilance i računa dobiti i gubitka;
- procjena financijskog položaja organizacije;
- ostali komentari i transkripti.
U objašnjenju, za analizu financijskog položaja organizacije i njene stabilnosti, koristi se sustav pokazatelja koji karakteriziraju:
- strukturu imovine/obveza;
- materijalna neovisnost;
- razina financijskog i proizvodnog rizika;
- učinkovitost ulaganja kapitala i intenzitet njegovog korištenja;
- solventnost i financijska stabilnost;
- poslovne aktivnosti.
Ispuna uzorka
Kao primjere za pripremu bilješke s objašnjenjem financijskih izvještaja, možete se upoznati s odgovarajućim uzorcima takve dokumentacije:
- uzorak bilješke s objašnjenjem financijskih izvješća;
- standardni uzorak bilješke s objašnjenjem bilance;
- proširena verzija objašnjenja bilance.
Analiza bilješke
Analiza bilješke s objašnjenjem sastoji se od ocjene potpunosti i objektivnosti informacija prisutnih u dokumentu.
Financijska procjena rezultata i stanja organizacije ovisi o tome koliko su dobro obrazložena.
U procesu analize postaje preporučljivo formulirati odgovore na sljedeća pitanja:
- Je li popis pokazatelja uspješnosti što detaljniji?
- Jesu li prikazani čimbenici koji su utjecali na financijski rezultat izvještajnog razdoblja?
- Jesu li u obrazloženju navedene promjene u financijskom i imovinskom stanju organizacije i razlozi koji tome pridonose?
- Jesu li pruženi podaci analitičkog istraživanja koji vam omogućuju kratkoročnu i dugoročnu procjenu aktivnosti organizacije?
- Koliko se točno procjenjuje poslovna aktivnost?
- Jesu li korišteni podaci o dinamici najvažnijih pokazatelja za nekoliko prethodnih godina?
- Jesu li utvrđeni trendovi u najvažnijim pokazateljima uspješnosti?
- Postoji li analitika sadašnjih i budućih događaja koji mogu utjecati na financijske rezultate?
Prisutnost algoritama za izračunavanje analitičkih vrijednosti zaslužuje posebnu pozornost. Važno je da su informacije predstavljene što jasnije.
U tu svrhu preporučljivo je koristiti grafikone, dijagrame, analitičke tablice, crteže, dijagrame. U procesu analize dokumenta s objašnjenjima preporučljivo je koristiti izravne izvore.
Objašnjenja odstupanja s poreznim izvješćima
Sva financijska izvješća, zajedno s primljenim izjavama, automatski se podvrgavaju uredskoj reviziji od strane Savezne porezne službe.
Ako se utvrde pogreške u izvješćivanju ili nedosljednosti u podacima, bit će potrebna odgovarajuća objašnjenja ().
Za dostavu obrazloženja predviđeno je pet radnih dana od dana obavijesti o uočenoj pogrešci. Nema kazni za nepružanje objašnjenja; međutim, njihovo podnošenje je u interesu organizacije.
Netočni podaci mogu dovesti do dodatnih troškova na temelju rezultata revizije. Umjesto obrazloženja možete predati obračun poreza (ažurirana prijava).
To je slučaj ako doista dođe do pogrešaka u izvješćivanju. Pisano obrazloženje možete dostaviti osobno ili poštom od.
Bilješka s objašnjenjem bilance je dokument koji je prethodno bio dio godišnjih financijskih izvješća organizacija. Sada su "Objašnjenja" obavezna: shvatimo u čemu je razlika i kako ispuniti traženi dokument.
Trenutačno važeće zakonodavstvo ne predviđa obvezno pružanje takvog obrasca kao bilješke s objašnjenjem bilance za 2019. kao dio godišnjeg izvješća. Međutim, u većini slučajeva ne možete bez njega. Nema posebnih zahtjeva za ovaj dokument, ali preporučljivo je sastaviti ga bez grešaka. Doista, ako podaci ne odgovaraju onima navedenima u samom izvješću, porezna služba može imati pitanja. Da vidimo tko, kada, zašto i u kojem obliku treba sastaviti bilješke uz bilancu?
Objašnjenja uz bilancu i bilješka nisu isto
Objašnjenje bilance za 2019. godinu, čiji se uzorak može vidjeti u ovom članku, ne zamjenjuje objašnjenje bilance. Na temelju PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije", "Objašnjenja" su raščlamba bilančnih stavki, kao i pojašnjenje pojedinačnih obrazaca izvješća:
- izvješće o promjenama kapitala;
- izvještaj o novčanom tijeku;
- ostale izvještajne obrasce i aplikacije kao dio financijskih izvještaja.
Dok je bilješka proizvoljni prijepis cjelokupne financijske situacije u organizaciji. Može sadržavati i opće informacije i detaljna objašnjenja redova bilance i računa dobiti i gubitka. Prema članku 14. Saveznog zakona br. 402 od 6. prosinca 2011. i stavku 4. Naredbe br. 66n ruskog Ministarstva financija od 2. srpnja 2010., ovaj je dokument uključen u godišnja financijska izvješća. Konkretno, stavak 28. PBU 4/99 propisuje da su poslovni subjekti dužni sastaviti objašnjenja za bilancu i obrazac br. 2 u obliku zasebnih obrazaca za izvješćivanje i općeg objašnjenja. Iako dužnosnici ne postavljaju nikakve posebne zahtjeve za oblik i sadržaj ovog dokumenta, sve organizacije moraju dostaviti bilješku s objašnjenjem s ravnotežom.
Izuzetak od općeg pravila su predstavnici malog poduzetništva, koji imaju pravo sastavljati i podnositi računovodstvena izvješća u pojednostavljenom obliku. Moraju osigurati samo dva obvezna obrasca: bilancu i račun dobiti i gubitka. Ne moraju dešifrirati značenja i opisivati svoju financijsku situaciju. Međutim, ako se pojavi takva želja, nije zabranjeno sastaviti ovaj dokument.
Kome i zašto treba obrazloženje godišnjeg izvješća za 2019. godinu?
Ogledna bilješka s objašnjenjem bilance potrebna je svim korisnicima financijskih izvještaja za dobivanje potpunijih dodatnih informacija o financijskim i gospodarskim aktivnostima pravne osobe. Takve informacije, u pravilu, nije moguće dati u drugim izvještajnim oblicima, ali su važne i od interesa su kako za osnivače ili vjerovnike društva, tako i za regulatorna tijela. Podaci u ovaj dokument mogu se uključiti na temelju specifičnih želja, na primjer, upravnog odbora, kao i na temelju karakteristika trenutne ekonomske situacije u poduzeću do kraja godine. Na primjer, ako se porez na dobit za izvještajno razdoblje pokazao znatno nižim od prethodnog, ima smisla opisati razloge za to u bilješci s objašnjenjem, budući da će porezno tijelo, primivši takve podatke, i dalje tražiti objašnjenje. Predviđanjem te želje izbjeći ćete ne samo nepotrebna pitanja poreznika i pozive na „tepih“ inspekcije, već i nadzor na licu mjesta, koji se može zakazati u sklopu uredske revizije.
Koje informacije mogu biti uključene u uzorak objašnjenja bilance za 2019
Ne postoje pravni zahtjevi za sadržaj ovog dokumenta. Svaki računovođa samostalno određuje ne samo sastav i potpunost podataka u njemu, već i oblik u kojem je prikladnije dati:
- čisti tekst;
- dijagrami;
- stolovi;
- sheme;
- grafovi.
Postoji opći pregled ovog dokumenta. Na temelju toga možete dobiti ideju koje je informacije prikladno pružiti. Najpotpunija bilješka može sadržavati, posebno, sljedeće odjeljke:
- opći podaci o organizaciji (adresa, prosječni godišnji broj zaposlenika, vrste gospodarskih djelatnosti, rukovodeće osoblje itd.);
- opći podaci o primijenjenim računovodstvenim politikama;
- analiza trenutne financijske uspješnosti organizacije;
- tekstualna i tabelarna objašnjenja za financijska izvješća.
Kako bi inspektori imali što manje pitanja, dokument mora sadržavati barem kratke podatke o načinima računovodstva. Ovo se posebno odnosi na područja kao što su:
- vrednovanje robe, zaliha i gotovih proizvoda;
- procjena radova u tijeku;
- amortizacija dugotrajne imovine;
- priznavanje prihoda od prodaje.
Osim toga, ako su napravljene promjene u računovodstvenim politikama organizacije, to morate ne samo prijaviti u bilješci, već i opravdati njihove razloge i potrebu. Mora postojati procjena rezultata promjena u novčanom smislu, odnosno iznos za koji se promijenila procjena financijskih izvještajnih stavki zbog promjene računovodstvene metode. Ako planovi za tekuću godinu uključuju radnje koje utječu na činjenice gospodarskih aktivnosti organizacije ili njezin kontinuitet, na primjer, nadolazeću likvidaciju organizacije, tada se to mora napisati u bilješci.
Prijepise bilance i Obrasca 2 poželjno je dostaviti u obliku tablice, a posebno:
- podaci o promjenama u kapitalu organizacije (ovlašteni, rezervni, dodatni itd.);
- o sastavu i kretanju rezervi za buduće izdatke i plaćanja;
- procijenjene rezerve organizacije;
- promjene u strukturi i obujmu nematerijalne imovine i dugotrajne imovine;
- podaci o iznajmljenoj imovini organizacije;
- informacije o financijskim ulaganjima, potraživanjima i obvezama;
- sastav troškova proizvodnje i ostalih izdataka;
- obujam prodaje proizvoda, robe, radova, usluga po vrsti djelatnosti organizacije i prodajnih tržišta;
- podatke o osiguranju obveza organizacije;
- sve izvanredne činjenice gospodarske aktivnosti organizacije u izvještajnom razdoblju i njihove posljedice.
Uz suhe činjenice i brojke, objašnjenje pozdravlja analizu financijskih pokazatelja organizacije. Takve informacije prvenstveno zanimaju osnivače, dioničare i ulagače, no ti će podaci puno reći i poreznicima. Konkretno, podaci o poslovnoj djelatnosti organizacije i njezinoj poziciji na tržištu bit će korisni prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak PDV-a ili prilikom otvaranja inozemne gospodarske djelatnosti. Ako posao ne ide željenom brzinom, a rezultati godišnjih aktivnosti su gubici, dobro napisano objašnjenje s detaljnom analizom svih čimbenika pomoći će izbjeći sumnju poreznih vlasti u korištenje nezakonitih metoda smanjenja poreza. Ako dokument može dati odgovore na sva pitanja od interesa za porezne vlasti, tada će biti lakše izbjeći dodatne metode nadzora.
Objašnjenje uz financijska izvješća
Uzorak pokazuje kako bi mogao izgledati dokument, čiji je precizniji naziv "Objašnjenja za bilancu". prodaja mliječnih proizvoda. Njegov glavni računovođa sastavio je ovaj dokument na sljedeći način:
Objašnjenja bilance Horns and Hooves doo za 2018
1. Opće informacije
Društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) "Horns and Hooves" registrirano je od strane Savezne porezne službe br. 1 za St. Petersburg 29. ožujka 2005. Potvrda o državnoj registraciji br. 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, pravna adresa: St. Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.
Bilanca organizacije sastavljena je u skladu s pravilima i zahtjevima računovodstva i izvješćivanja koji su na snazi u Ruskoj Federaciji.
- Odobreni kapital organizacije: 5 000 000 (pet milijuna) rubalja, u potpunosti plaćen.
- Broj osnivača: dvije osobe O.M.Kurochkin i I.I. Ivanov i jedno pravno lice "Moloko" doo.
- Osnovna djelatnost: prerada mlijeka OKVED 15.51.
- Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2018. godine iznosio je 165 osoba.
- Nema podružnica, predstavništava niti izdvojenih odjela.
2. Osnove računovodstvenih politika
Računovodstvena politika LLC "Rogovi i kopita" odobrena je nalogom direktora Ivanova I.I. od 25. prosinca 2013. br. 289. Koristi se pravocrtna metoda amortizacije. Vrednovanje zaliha i gotovih proizvoda provodi se po stvarnom trošku. Financijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.
3. Podaci o podružnicama
Ivanov Ivan Ivanovič je osnivač, 50% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje, obnaša funkciju generalnog direktora.
Kurochkin Oleg Mikhailovich - osnivač, 30% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje.
LLC "Moloko" - osnivač, 20% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje, ruska organizacija (osnivači V.P. Petrov i Yu.K. Sidorov).
Tijekom izvještajnog razdoblja obavljene su sljedeće financijske transakcije s povezanim osobama:
- Dana 12. ožujka 2018., glavna skupština osnivača Horns and Hooves LLC pregledala je i odobrila financijska izvješća organizacije za 2017. godinu. Na sastanku je odlučeno isplatiti dobit u iznosu od 3.252.000 rubalja osnivačima na temelju njihovog udjela u temeljnom kapitalu na temelju rezultata 2017. godine. Isplata (uključujući porez po odbitku na dohodak za dvije osobe) izvršena je 1. travnja 2018.;
- Dana 25. svibnja 2018. Horns and Hooves LLC sklopio je ugovor s osnivačem Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, ugovor o kupnji nestambenih prostora u vrijednosti od 5.102.000 rubalja. Trošak transakcije utvrđuje se neovisnom procjenom vrijednosti nekretnine. Plaćanja po ugovoru izvršena su u cijelosti 06.06.2018., te je potpisan Primopredajni list nekretnine.
4. Ključni pokazatelji uspješnosti organizacije za 2018. godinu
U izvještajnoj godini prihod Horns and Hooves LLC iznosio je:
- za glavnu vrstu djelatnosti "proizvodnja i prodaja mliječnih proizvoda" - 385 420 020 rubalja;
- za druge vrste aktivnosti - 650 580 rubalja;
- ostali prihodi: 170 800 rubalja (prodaja dugotrajne imovine).
Troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda:
- nabava dugotrajne imovine: 1 410 500 rubalja;
- amortizacija dugotrajne imovine: 45.230 rubalja;
- nabava sirovina: 110 452 880 rubalja;
- fond plaća: 137 580 040 rubalja;
- putni troškovi: 238 300 rubalja;
- najam prostora: 8 478 190 rubalja;
- ostali troškovi: 532 458 rubalja.
5. Objašnjenje bilančnih stavki na dan 31. prosinca 2018. (na primjeru obveza prema dobavljačima)
Dostupnost i kretanje potraživanja
Indeks Razdoblje Za početak godine Promjene tijekom razdoblja Na kraju godine Obračunava se prema ugovorima Rezervacije za sumnjive dugove Primljeno Izbačen Ostatak U tisućama rubalja s decimalnim mjestima Po ugovorima (transakcijama) Novčane kazne, kazne, kazne Otkupljena Otpisano na finskom proizlaziti Otpisano u pričuvu za sumnjiva dugovanja Trenutno Zakašnjelo Ukupno kratkoročno
potraživanja, uključujući:2018 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 kupaca 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 dobavljači 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Ukupna dugoročna potraživanja, uključujući: 2018 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - za beskamatne kredite 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - UKUPNO potraživanja 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Procijenjene obveze i rezerviranja
Na dan 31. prosinca 2018. organizacija je formirala procijenjenu obvezu za plaćanje redovnih godišnjih odmora zaposlenika u iznosu od 7.458.000 rubalja, broj neplaćenih dana godišnjeg odmora je 67, rok je 2020.
Rezerva za sumnjive dugove formirana je u iznosu od 600.000 RUB. zbog prisutnosti dospjelog i neosiguranog duga Girya LLC u iznosu od 522.000 rubalja.
Organizacija nije formirala rezervu za smanjenje vrijednosti zaliha u 2018. godini, budući da zalihe ne pokazuju znakove umanjenja vrijednosti.
7. Plaća
Obveze za plaće na dan 31. prosinca 2018. za organizaciju u cjelini iznosile su 3 876 400 RUB. (uplata za prosinac 2018., rok dospijeća: 12.01.2019.). Fluktuacija zaposlenih u izvještajnom razdoblju iznosila je 14,88%. Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2018. godine je 165 osoba. Prosječna mjesečna plaća iznosi 25.675 rubalja.
8. Ostali podaci
(U ovom odjeljku trebate opisati sve izvanredne činjenice u poslovanju i gospodarskim aktivnostima organizacije za izvještajno razdoblje, opisati njihove posljedice. Također možete opisati sve druge značajne činjenice koje su utjecale na bilancu općenito, a posebno na vas može navesti glavne transakcije i ugovorne strane za njih za izvještajno razdoblje, kao i napisati prognozu ili događaje koji su se već dogodili nakon datuma izvještavanja i od velike su važnosti.)
Direktor LLC "Rogovi i kopita" /potpis/ Ivanov I.I. 19.03.2019.
Prilikom sastavljanja objašnjenja posebnu pozornost treba posvetiti podacima o povezanim osobama. Preporučljivo je dokumentirati ove podatke u zasebnom odjeljku, kao što zahtijeva paragraf 14 PBU 11/2008. Prema zakonu, potrebno je objaviti podatke ne samo o osnivačima same organizacije, već io osobama povezanim s njima, dakle, ako osnivači (kao što pokazuje naš primjer objašnjenja bilance) uključuje pravnu osobu , moraju biti naznačeni njegovi sudionici ili dioničari. Osim toga, potrebno je navesti podatke o transakcijama obavljenim s povezanim osobama tijekom izvještajnog razdoblja, kao i, neovisno o transakcijama, o onim pravnim osobama i građanima koji su priznati kao povezani.
Očito, kompetentna priprema bilješke s objašnjenjem financijskih izvješća može spasiti upravitelja i računovođu od dodatne komunikacije s regulatornim tijelima. Važno je zapamtiti da detalji informacija u ovom dokumentu ovise samo o njegovom sastavljaču - o namjeri same organizacije da objavi ili ne određene pokazatelje za godinu. Glavni i jedini zahtjev koji zakonodavac postavlja za ovaj dokument je da informacije sadržane u obrazloženjima moraju biti pouzdane. Za ispravnost dokumenta odgovorna je osoba koja ga je potpisala.
Jedan od konvencionalnih oblika financijskih izvještaja je objašnjenje. Kao što sam naziv sugerira, sadrži određeno dekodiranje izvještaja, odnosno zapravo riječima opisuje financijski položaj poduzeća na kraju godine i promjene koje su se u njemu dogodile tijekom izvještajnog razdoblja.
Objašnjenje bilance - obavezno ili ne?
Prije svega, napominjemo da se objašnjenje i objašnjenja bilance ne smiju miješati. Potonji, prema paragrafima 5 i 28 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije", zasebni su oblici izvješćivanja, kao što su izvještaj o novčanom toku, izvještaj o promjenama kapitala i drugi oblici kao dio financijskih izvještaja, koji se zapravo smatraju prilozima bilance i izvješća o financijskim rezultatima. Samo objašnjenje također se odnosi na objašnjenja kao dio izvještajnog skupa.
Je li za bilancu potrebno obrazloženje? Naravno, tvrtka ga mora sastaviti i predati Federalnoj poreznoj službi kao dio svojih financijskih izvješća. Međutim, postoji jedna iznimka. Ako specifičnosti djelatnosti tvrtke dopuštaju status predstavnika malog gospodarstva, tada takva tvrtka može sastaviti financijska izvješća u pojednostavljenom obliku. To uključuje podnošenje financijskih izvješća u samo dva oblika: bilanci i računu dobiti i gubitka. Malo poduzeće također neće imati bilješku s objašnjenjem svojih financijskih izvješća.
Kako pravilno napisati bilješku s objašnjenjem: uzorak
Sadržaj bilješke s objašnjenjem, u slučajevima kada je potrebno sastaviti, trebao bi regulatornim tijelima pružiti informacije o aktivnostima tvrtke u izvještajnom razdoblju. Ukazuje na glavne karakteristike poslovanja u cjelini, kao i čimbenike koji utječu na promjene pojedinih pokazatelja. Ne postoji strogi obrazac za bilješku s objašnjenjem. Odnosno, računovođa ga može sastaviti u tekstualnom obliku i u njemu koristiti razne tablice, sažetke, grafikone ili dijagrame, ukratko, koristiti u ovom izvješću sve metode prezentiranja informacija koje smatra potrebnima. Skup podataka za objašnjenje također određuje sam računovođa. Pritom se mora voditi samom svrhom ovog obrasca, drugim riječima, da u njemu objavi podatke potrebne kako bi voditelji obrade stekli razumijevanje aktivnosti društva.
Primjer bilješke s objašnjenjem
Objašnjenje bilance za 2016. (uzorak)
Alpha LLC
- Opće informacije
- Društvo s ograničenom odgovornošću "Alfa"
- Pravna i stvarna adresa: Moskva, ul. Profsoyuznaya 99.
- Datum registracije: 21.08.2013.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Kontrolna točka: 772701001
- Registriran pri Federalnoj poreznoj službi Rusije br. 27 za Moskvu, potvrda o državnoj registraciji 77 br. 000000077.
- Odobreni kapital: 10.000 (deset tisuća) rubalja, u potpunosti plaćen.
- Osnovna djelatnost: 70.3 - Pružanje usluga posredovanja u prometu nekretnina.
- Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2016. godine iznosio je 65 osoba.
- Nema podružnica, predstavništava niti izdvojenih odjela.
- Bilanca se sastavlja u skladu s pravilima o računovodstvu i izvješćivanju koja su na snazi u Ruskoj Federaciji.
- Računovodstvena politika
Računovodstvena politika za potrebe računovodstva za 2016. godinu odobrena je nalogom glavnog direktora od 25. prosinca 2015. godine br. 2015-12/28. Tijekom izvještajnog razdoblja nije se mijenjala računovodstvena politika.
- Prema odobrenom dokumentu, organizacija koristi pravocrtnu metodu amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
- Trošak zaliha i gotovih proizvoda obračunava se po stvarnom trošku;
- Otpis zaliha u proizvodnju provodi se po prosječnom trošku.
- Financijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.
- Ključni pokazatelji uspješnosti (ovdje možete navesti glavne brojke za prihode i rashode tvrtke prikazane u računovodstvene svrhe)
- U izvještajnoj godini prihod Alpha LLC iznosio je:
- Za glavnu djelatnost pružanja posredničkih usluga u vezi s nekretninama - 158 456 120 rubalja
- Za ostale vrste aktivnosti - 1.000.580 rubalja.
- Ostali prihodi: 670 800 rubalja.
- Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom:
- Kupnja dugotrajne imovine: 3 480 780 rubalja
- Amortizacija: 44.118 rubalja,
- Kupnja materijala: 110 880 rubalja.
- Platni fond: 37 520 130 rubalja,
- Putni troškovi: 458 690 rubalja,
- Najam: 5 420 180 rubalja.
- Ostali troškovi: 980 456 rubalja.
- Obrazloženje bilančnih stavki na dan 31.12.2016
(Ovdje dešifriramo pojedine stavke bilance s detaljnijim informacijama i objašnjenjima koja bi mogla biti od interesa za revizore. Navedimo primjer takvog objašnjenja za redak “Kapital i rezerve”).
4.1. Kapital i rezerve.
U 2016. godini pokazatelj kapitala i rezervi povećani su zbog dijela zadržane dobiti prethodnih godina, preostale nakon isplate dividende osnivačima Alpha LLC temeljem rezultata 2015. godine. Tako je vrijednost kapitala i rezervi na dan 31. prosinca iznosila 880.000 rubalja.
- Procjena vrijednosti neto imovine (daju se podaci o neto imovini izračunati na temelju računovodstvenih pokazatelja na dan 31. prosinca izvještajne godine).
- Sastav dugotrajne imovine (dešifrira se indikator odgovarajuće linije bilance).
- Računi prema dobavljačima (uključujući i preporučljivo je navesti dug prema proračunu na kraju godine).
- Druge podatke.
Generalni direktor Alpha LLC Ivanova T.N.
Kao što je već spomenuto, zakonodavstvo ne nudi jasan popis informacija koje se odnose na financijske aktivnosti poduzeća, koje bi računovođa bio dužan uključiti u bilješku s objašnjenjima bilance. Glavna stvar pri sastavljanju je pridržavati se općeg načela usklađenosti s financijskim izvještajima.
Povezane osobe u obrazloženju
Međutim, prilikom sastavljanja objašnjenja posebnu pozornost treba obratiti na podatke o povezanim osobama. Preporuča se da se u ovom dokumentu navede kao zaseban odjeljak (klauzula 14 PBU 11/2008).
Društvo ima pravo odrediti popis povezanih stranaka, podatke o kojima će se odraziti u bilješci. Sami podaci moraju biti objavljeni u kontekstu informacija o transakcijama s povezanim stranama, kao i neovisno o transakcijama, za one organizacije i pojedince koji su prepoznati kao povezani.
Povezane osobe u obrazloženju, primjer
- Podaci o povezanim osobama na dan 31. prosinca 2016.:
- Ivanova Tatyana Nikolaevna osnivačica je 50% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje i obnaša funkciju generalnog direktora.
- Ekaterina Borisovna Petrova je osnivačica 50% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje i obnaša funkciju zamjenice generalnog direktora.
- Transakcije obavljene tijekom izvještajnog razdoblja s povezanim osobama.
2.1. Dana 20. ožujka 2016. godine održana je skupština osnivača društva Alpha doo koja je pregledala i odobrila financijska izvješća za 2015. godinu. Na sastanku je odlučeno isplatiti dobit u iznosu od 7.800.000 rubalja osnivačima na temelju njihovog udjela u društvu za upravljanje na temelju rezultata 2015. godine. Uplata (uključujući i porez po odbitku) izvršena je 1504.2016.
2.2. U srpnju 2016. Alpha LLC sklopila je ugovor s osnivačem E.B. ugovor o kupnji nestambenih prostora u vrijednosti od 1.250.000 rubalja. Trošak transakcije utvrđuje se neovisnom procjenom vrijednosti nekretnine koju provodi neovisni procjenitelj. Plaćanja za obavljenu transakciju izvršena su u cijelosti u kolovozu 2016. godine, a istovremeno je potpisan i Primopredajni list za poslovni prostor.
Tko, u kojem obliku i kada treba dostaviti Obrazloženja u računovodstvo. bilancu i financijska izvješća. rezultati?
Mnogi se računovođe svake godine suočavaju s pitanjem potrebe za sastavljanjem Objašnjenja za računovodstvo. bilancu i financijska izvješća. rezultate na kraju godine. Ispitajmo niz značajki i pravila za prikupljanje ovih informacija.
Kazne za nedostavljanje izvješća
Objašnjenja su dio financijskih izvješća tvrtke, što znači da podliježu istim kaznama kao i za nedostavljanje ili kasno podnošenje računa. bilanca i financijski izvještaj rezultate.
Konkretno, za kasno podnošenje Objašnjenja predviđena je novčana kazna od 200 rubalja.
Za nedostavljanje podataka prije isteka roka za dostavu - 31. ožujka 2017., poreznici će izreći kaznu. Porezna uprava može poduzeću poslati obavijest o plaćanju kazne u roku od 3 mjeseca od trenutka otkrivanja nedostajućeg dijela podataka.
Osim toga, na sudu, na zahtjev Porezne inspekcije, može se naplatiti novčana kazna od službene osobe (na primjer, šefa tvrtke) u iznosu od 300 do 500 rubalja.
Budući da Objašnjenja imaju slobodan oblik prikaza, ne postoji odgovornost za formu i formu u kojoj su ti podaci dostavljeni.
Bilješka s objašnjenjem je element financijskog izvješćivanja, čije je obvezno uključivanje u godišnje izvješće utvrđeno stavkom 2. čl. 13 Saveznog zakona „O računovodstvu” od 21. studenog 1996. br. 129-FZ. Istodobno, zakonodavstvo propisuje slučajeve kada organizacija ima pravo ne podnijeti bilješku s objašnjenjem i određene pomoćne obrasce. Pojednostavljeni sastav godišnjih financijskih izvještaja utvrđuje se samo za javne organizacije (udruge) i njihove strukturne odjeljke koji ne obavljaju poduzetničke djelatnosti i nemaju promet od prodaje dobara (radova, usluga) osim raspolaganja imovinom.
Objašnjenje – Ovo je najvažniji dio financijskih izvješća, koji sadrži informacije o aktivnostima organizacije za izvještajno razdoblje koje nisu bile objavljene u obrascima za izvješćivanje.
Bilješka s objašnjenjem mora ispuniti sljedeće glavne zadatke:
Osigurati istovar informacija iz obrazaca računovodstvenih izvješća;
objaviti značajne informacije sadržane u stavkama u financijskim izvještajima;
pružiti korisnicima usporedive računovodstvene informacije za niz izvještajnih razdoblja;
dati podatke o analitičkim pokazateljima koji su najvažniji sa stajališta procjene komercijalnih aktivnosti organizacije.
Svrha bilješke s objašnjenjem usko je povezana sa sastavom odjeljaka koji su u njoj uključeni.
Objašnjenje sadrži deset odjeljaka:
Kratak opis pravne osobe i glavne smjernice njezinih aktivnosti
Računovodstvena politika organizacije
Informacije o podružnicama
Podaci koji osiguravaju usporedivost podataka za izvještajnu godinu i prethodne godine
Glavni čimbenici koji su utjecali na ekonomske i financijske rezultate organizacije u izvještajnoj godini
Događaji nakon datuma izvještavanja i nepredviđene činjenice ekonomske aktivnosti
Podaci o najvažnijim izvještajnim pokazateljima prema vrsti djelatnosti i zemljopisnim tržištima
Državna pomoć
Sudjelovanje u ekološkim aktivnostima
Dinamika najvažnijih izvještajnih pokazatelja i postupak izračuna analitičkih koeficijenata.
2. Razdvajanje funkcija za iskazivanje računovodstvenih podataka između obrazaca financijskih izvještaja i tekstualnog dijela (objašnjenje)
Prilikom odabira metode za izradu bilješke s objašnjenjem, trebali biste razlikovati informacije uključene u bilješku s objašnjenjem i u obrascima za financijska izvješća.
Objašnjenje oblikuje organizacija na temelju karakteristika svoje djelatnosti i mogućnosti davanja detaljnijih informacija.
Trenutačno je organizacijama dano pravo da samostalno biraju način generiranja objašnjenja: mogu se uključiti izravno u obrasce izvješća i sastaviti u obliku zasebnih prijepisa i objašnjenja.
Postoje dvije glavne opcije za objavljivanje informacija u financijskim izvještajima.
Prva opcija. Organizacija koristi obrasce za izvješćivanje sadržane u dodatku naredbe Ministarstva financija Rusije br. 4n. Podaci uključeni u obrasce za izvješćivanje prikazani su u detaljnom obliku. U tom slučaju, organizacija mora objaviti detaljne informacije o značajnim stavkama izvješćivanja u objašnjenju. U tom slučaju, objašnjenja izvješća sastavljaju se u sljedećem obliku:
dijelovi objašnjenja su istaknuti. Treba uzeti u obzir da broj odjeljaka bilješke s objašnjenjem ovisi o opsegu aktivnosti organizacije i prisutnosti određenih činjenica gospodarske aktivnosti. Na primjer, organizacija koja u izvještajnoj godini nije primila ciljana proračunska sredstva ne uključuje odjeljak „Državne potpore“ u bilješku. U nedostatku nepredviđenih činjenica i događaja nakon datuma izvještavanja koji su značajno utjecali na financijski položaj organizacije u izvještajnoj godini, bilješka s objašnjenjem ne uključuje odjeljak „Događaji nakon datuma izvještavanja i nepredviđene činjenice ekonomske aktivnosti”;
Za pojedine izvještajne stavke izrađuju se obrazloženja. Obrasci za izvješćivanje moraju sadržavati stupac koji sadrži poveznicu iz članka na relevantna objašnjenja. Konkretno, stavka u bilanci i računu dobiti i gubitka za koju se daje objašnjenje mora naznačiti takvo objavljivanje.
Druga opcija. Organizacija koristi obrasce za izvješćivanje koje je samostalno razvila na temelju tablica za izvješćivanje predloženih u Naredbi br. 4n Ministarstva financija Rusije. Istodobno, dopušteno je u spojenom obliku iskazivati stavke koje su po ekonomskom sadržaju slične, npr. stavke kratkoročnih potraživanja (čl. 231.-235. bilance) unutar skupine članaka „Potraživanja od kupaca ( plaćanja za koja se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja)” (čl. 230.). U tom slučaju, objašnjenja izvješća sastavljaju se u sljedećem obliku:
Za pojedine izvještajne stavke izrađuju se obrazloženja. Tablice koje se nalaze u prilogu bilance (obrazac br. 5) mogu se prikazati u obliku zasebnih izvještajnih obrazaca (dekodiranje bilančnih stavki). Ako pokazatelj zadovoljava razinu materijalnosti koju prihvaća organizacija, tada su potrebna dodatna objašnjenja. Treba imati na umu da pojedini pokazatelji koji nisu dovoljno značajni da bi se zahtijevalo njihovo zasebno iskazivanje u bilanci i računu dobiti i gubitka mogu biti dovoljno značajni da se zasebno prikazuju u bilješkama.
Odjeljci objašnjenja su označeni.
Dakle, organizacija može samostalno odabrati strukturu godišnjeg izvješća na temelju zahtjeva propisa i specifičnosti svoje djelatnosti.