Minden szervezetnek számviteli nyilvántartást kell vezetnie, és jelentést kell készítenie tevékenységéről. A évi pénzügyi kimutatások elkészítését magyarázó megjegyzés kíséri. Mi ez, lehet nélküle?
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..
Ez gyors és INGYEN!
A számviteli jogszabályok szerint a magyarázó megjegyzés a szervezet éves mérlegének elválaszthatatlan részét képezi. Ez a dokumentum rendkívül fontos.
A gyakorlatban azonban a legtöbb könyvelő nem tudja, hogyan írjon helyesen magyarázatot. Ez a megjegyzés figyelmen kívül hagyását okozza.
Mindeközben rendkívül fontos egy jól elkészített magyarázó megjegyzés. Miért van szükségünk magyarázatra a pénzügyi kimutatások főbb formáihoz?
Alapinformációk
Az éves beszámolókhoz szokás szerint egy magyarázatot is mellékelünk. De ha a tartalom részletes nyilvánosságra hozatala szükséges, az az időközi jelentéseket is kísérheti.
Ebben az esetben a feljegyzés elkészítésének alapja az alapító csapat követelménye, a társaság kezdeményezése vagy bizonyos jogi aktusok ().
Ha egy szervezet köteles könyvviteli nyilvántartását ellenőrizni, de nem készített magyarázó megjegyzést, akkor a jelentés nem teljes körű.
A hiányos számviteli nyilvántartások benyújtása pénzbírsággal jár a cég számára ().
Adminisztratív szankciókat is alkalmaznak a főkönyvelőre ().
Ami
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások önálló része (PBU 4/99 5. pont). Valójában ez a jelentés legterjedelmesebb és legfontosabb része.
Egy nagy cégnél a magyarázó szöveg száz vagy több ívet is igénybe vehet. A jelentés magyarázó része a szöveges formátumú jelentések része, amely kiegészíti, pontosítja az adott digitális értékeket.
A dokumentum bemutatja a gazdálkodó szervezetre vonatkozó legjelentősebb információkat, pénzügyi helyzetét, a mutatók több éves összehasonlíthatóságát, az értékelési módszereket és a beszámoláshoz elengedhetetlen tételeket.
A nyilatkozatok magyarázatában feltüntetendő minimális információkat az összes jelenlegi PBU „Információk közzététele a jelentésekben” szakasza határozza meg.
Milyen célból jön létre?
A szöveges rész jelenléte a számviteli jelentésekben lehetővé teszi, hogy további információkat nyújtson az érdekelt feleknek a szervezet pénzügyi helyzetéről, ha ez nem tükröződik a fő jelentési űrlapokon.
Ebben az esetben az információ nem csak mennyiségi értékekben fejezhető ki, hanem leíró jellegű is lehet. A magyarázatban közölt információk szigorú és konkrét részekre oszlanak.
Tehát minden szervezet a jelentés magyarázatában feltünteti az alábbi adatokat:
- alapvető információk a szervezetről;
- információk a tulajdonosokról;
- a számviteli politika fő tézisei;
- az elvégzett tevékenységek tömör leírása;
- a jelentős jelentéstételi tételek pontosítása;
- az alapítók döntései a nyereségrészesedésről.
Egyes szervezetek a magyarázatot kiegészítik a kapcsolt személyekre vonatkozó információkkal, ha vannak ilyenek.
Az adatok szegmensenként jelezhetők, ha egyszerre több területen folyik tevékenység, vagy a szervezet több régióban működik.
A tevékenység részleges beszüntetése esetén a vonatkozó információk feltüntetésre kerülnek.
Ha a tárgyévben olyan fontos változások történtek, amelyek a szervezet tevékenységét érintették, akkor azt az előző évre vonatkozó jelentésben tükrözni kell.
Egyes szervezetek esetében tevékenységük sajátosságai miatt a magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a konkrét teljesítménymutatókra vonatkozó részeket.
Jogi alap
Az éves pénzügyi kimutatásokhoz magyarázatot tartalmazó megjegyzés benyújtásának kötelezettségét a PBU 4/99 és.
Alapvetően az éves beszámoló benyújtásával egyidejűleg a Társadalombiztosítási Alap és az adóhatóság felé a bevallás magyarázata történik.
De a szervezet saját kérésére kiegészítheti a negyedéves vagy féléves jelentést egy magyarázó megjegyzéssel.
Kisvállalkozások, költségvetési intézmények és nonprofit szervezetek esetében nem szükséges magyarázó megjegyzés szerepeltetése az éves beszámolóban.
Minden más jogi személy esetében az éves jelentéshez mellékelt magyarázat hiánya egyenértékű a hiányos jelentéstétellel.
A 129. számú szövetségi törvény 13. cikkének 2. szakasza tartalmazza azoknak a személyeknek a listáját, akiknek elkerülhetetlen módon magyarázó megjegyzést kell készíteniük.
E rendelkezés szerint a jelentésekhez minden szervezet magyarázatot ad, kivéve az alanyokat:
- költségvetési;
- államiak, akik nem folytatnak vállalkozói tevékenységet;
- könyvvizsgálat alá nem tartozó kisvállalkozások.
A Számviteli Szabályzat 91. pontja alapján megerősítve, ha a társaságnak leányvállalata vagy függő szervezete van, összevont (konszolidált) számviteli beszámoló készül, amelyhez magyarázó megjegyzést csatol.
Az éves pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzés elkészítésének eljárása
Az egységes magyarázó jegyzet sablon hiánya miatt a dokumentum formanyomtatványát maga a szervezet dolgozza ki.
Általános szabály, hogy az első rész adatokat jelenít meg a vállalkozásról és tevékenységeinek eredményeiről a jelentési időszakra vonatkozóan.
A következő rész a jelentési mutatók és a számviteli jellemzők jelentését kívánja feltárni. Ezt követően a terhelés és a jóváírás részletes elemzésére kerül sor.
A megfelelő részben a szervezettel kapcsolatos információkat kell megjeleníteni.
A fennmaradó részeket szükség szerint hozzáadjuk a szervezet pénzügyi és gazdasági helyzetének értékeléséhez fontos egyéb lényeges információk közzétételéhez.
Dokumentum szerkezete (szakaszok)
A magyarázó megjegyzés szakaszait a szervezet vezetése által kidolgozott formanyomtatványnak megfelelően hagyják jóvá.
Különböző nevük lehet, és eltérő sorrendben jelenhetnek meg. Általában a dokumentum szerkezete a következőképpen ábrázolható.
Általános információ
Ez a rész a következőket mutatja:
- a szervezet adatai, beleértve a jogi címet is;
- szervezeti és jogi forma;
- információk az alapítókról és a jegyzett tőke összegéről;
- az elvégzett tevékenységek főbb típusai;
- az alkalmazottak átlagos éves száma a beszámolási időszakban;
- Egyéb.
Számviteli politika
Felvázolja az alkalmazott számviteli politika legfontosabb pontjait, a beszámolási időszakban végrehajtott, valamint a jövőbeli beszámolási időszakra várható módosításait.
Összehasonlító adatok
Ez a rész a beszámolási időszak és az előző évek mutatóit hasonlítja össze. Ha valamelyik érték nem egyezik, magyarázatot adunk a különbségre.
Sőt, nemcsak az eltérést befolyásoló tényezők leíró részét közöljük, hanem digitális értékeket is. Minden ellentmondásos mutatónál szerepel az eltérés okainak leírása és magyarázata.
A mérlegszerkezet elemzése és értékelése, az eredmény dinamikája
A magyarázatokban fel kell tüntetni a tevékenységgel kapcsolatos főbb mutatókat. Jelöljük azokat a lényeges pontokat is, amelyek a beszámolási év pénzügyi eredményét befolyásolták.
Megengedett a tevékenység rövid leírása, az alapvető teljesítménymutatók, jelentős befolyásoló tényezők feltüntetése.
Ebben a részben megengedett a pénzügyi helyzet rövid és hosszú távú értékelése.
Magyarázatok jelentős mérlegtételekhez
Információk a közös tevékenységekről
Amikor egy vállalat más szervezetekkel közös tevékenységet folytat, ezt külön részben kell tükröznie.
A magyarázatra akkor is szükség van, ha a közös tevékenység a több tevékenységtípus közül csak egyet érint.
Szegmens információk
A tevékenységek típusától, a gyártott termékek típusától és a földrajzi régióktól függően a pénzügyi kimutatások szegmensekre vannak osztva.
Ez lehetővé teszi az adatok részletesebb bemutatását. Itt van feltüntetve:
- tevékenységek;
- áruk vagy szolgáltatások típusai;
- értékesítési piacokra vonatkozó adatok;
- mutatók az egyes tevékenységtípusokhoz;
- információ kiválasztási kritérium;
- információk közzétételére használt technikák.
Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről
Ezt a szakaszt akkor kell kitölteni, ha a szervezet bármely tevékenységének beszüntetését tervezi. Ebben az esetben olyan kérdéseket kell nyilvánosságra hozni, mint az egyes eszközök értékesítése és a kapcsolódó kötelezettségek visszafizetése.
A jelentés dátuma utáni események
Olyan mutatókat tár fel, amelyek a beszámolási időszak lejárta után merültek fel, de jelentős hatással vannak a szervezet tevékenységére és állapotára.
A megtörtént fontos eseményeket röviden ismertetjük és értékeljük.
A gazdasági tevékenység feltételes tényei
Ez a rész tartalmazza a folyamatban lévő peres ügyek, az adóhatóságokkal való feloldatlan ellentmondások, a harmadik féllel szemben fennálló, nem teljesített határidőkkel kapcsolatos különféle kötelezettségek és egyéb hasonló kérdések leírását.
Ugyanakkor minden feltételes tényhez a pénzügyi oldalra vonatkozó információk is rendelkezésre állnak.
Leányvállalatok
Ha a szervezet leányvállalatokkal hajtott végre tranzakciókat, akkor mindegyikről részletes tájékoztatást kell adni.
Videó: könyvvizsgálat - pénzügyi kimutatások
Elsősorban a kapcsolat jellegét, a tranzakciók típusait és mennyiségét, a függőben lévő ügyletek értékmutatóit, valamint az egyes tranzakciók árának meghatározására használt módszereket ismertetik.
Állami segély és ingyenes átvétel
Ez a rész ismerteti a kapott költségvetési források típusait, azok összegét és célját, valamint a nyújtott állami támogatás jellegét. Itt magyarázhatja el az eszközök térítésmentes átvételét is, megjelölve az okokat és a célokat.
Adatok tartalom létrehozásához
A számviteli beszámolók magyarázó megjegyzésének szerkezete a következők alapján alakul:
- információk a gazdálkodó szervezetről és tevékenységének irányairól;
- elemző információk a mérleg és az eredménykimutatás fontos tételeiről;
- a szervezet pénzügyi helyzetének felmérése;
- egyéb megjegyzések és átiratok.
A magyarázatban a szervezet pénzügyi helyzetének és stabilitásának elemzésére egy olyan mutatórendszert használnak, amely jellemzi:
- eszközök/források szerkezete;
- anyagi függetlenség;
- pénzügyi és termelési kockázat szintje;
- a tőkebefektetés eredményessége és felhasználásának intenzitása;
- fizetőképesség és pénzügyi stabilitás;
- üzleti tevékenység.
Mintatöltés
Példákként a pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzéseinek elkészítésére, megismerkedhet az ilyen dokumentáció megfelelő mintáival:
- minta magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatásokhoz;
- a mérleg magyarázó megjegyzésének szabványmintája;
- a mérleg magyarázó megjegyzésének bővített változata.
A jegyzet elemzése
A magyarázó megjegyzés elemzése a dokumentumban szereplő információk teljességének és objektivitásának értékeléséből áll.
A szervezet eredményeinek és állapotának pénzügyi megítélése attól függ, hogy milyen jól adják a magyarázatokat.
Az elemzés során a következő kérdésekre válik tanácsos választ megfogalmazni:
- A teljesítménymutatók listája a lehető legrészletesebb?
- Megjelennek-e azok a tényezők, amelyek befolyásolták a beszámolási időszak pénzügyi eredményeit?
- A szervezet anyagi és vagyoni helyzetében bekövetkezett változások és a hozzájáruló okok feltüntetésre kerülnek a magyarázatban?
- Vannak olyan elemző kutatási adatok, amelyek lehetővé teszik a szervezet tevékenységének rövid és hosszú távú értékelését?
- Mennyire pontosan értékelik az üzleti tevékenységet?
- Felhasználták-e több korábbi év legfontosabb mutatóinak dinamikájára vonatkozó információkat?
- Megállapították-e a legfontosabb teljesítménymutatók tendenciáit?
- Van-e elemzés a jelenlegi és jövőbeli eseményekről, amelyek befolyásolhatják a pénzügyi eredményeket?
Különös figyelmet érdemel az analitikai értékek kiszámítására szolgáló algoritmusok jelenléte. Fontos, hogy az információ a lehető legvilágosabban kerüljön bemutatásra.
Erre a célra grafikonokat, diagramokat, elemző táblázatokat, rajzokat, diagramokat célszerű használni. A magyarázó dokumentum elemzése során célszerű közvetlen forrásokat használni.
Magyarázatok az adóbevallással kapcsolatos eltérésekre
Minden pénzügyi kimutatáson a beérkezett nyilatkozatokkal együtt a Szövetségi Adószolgálat automatikusan ellenőrzésen esik át.
Ha a jelentésekben hibákat vagy az adatok következetlenségét észlelik, megfelelő magyarázatra lesz szükség ().
A hiba felfedezéséről szóló értesítéstől számított öt munkanap áll rendelkezésre a magyarázat benyújtására. A magyarázatok elmulasztása esetén nincs szankció, azonban a bejelentés a szervezet érdekeit szolgálja.
A hibás adatok az audit eredménye alapján további költségeket vonhatnak maguk után. Indoklás helyett adókalkulációt (frissített bevallást) nyújthat be.
Ez az eset áll fenn, ha a jelentésekben valóban előfordulnak hibák. Írásos magyarázatot benyújthat személyesen vagy postai úton a címről.
A mérleghez fűzött magyarázó megjegyzés olyan dokumentum, amely korábban a szervezetek éves pénzügyi kimutatásainak részét képezte. Most a „magyarázatok” kötelezőek: nézzük meg, mi a különbség, és hogyan kell kitölteni a szükséges dokumentumot.
Jelenleg a hatályos jogszabályok nem írnak elő ilyen formanyomtatvány kötelező megadását a 2019. évi mérleg magyarázó megjegyzéseként az éves beszámoló részeként. A legtöbb esetben azonban nem nélkülözheti. Ennek a dokumentumnak nincs különösebb követelménye, de célszerű hibamentesen összeállítani. Valójában, ha az adatok nem egyeznek meg magában a jelentésben szereplőkkel, az adószolgálatnak kérdései lehetnek. Nézzük meg, hogy kinek, mikor, miért és milyen formában kell jegyzetet készítenie a mérleghez?
A mérleg magyarázata és a megjegyzés nem ugyanaz
A 2019. évi mérleghez fűzött magyarázó megjegyzés, amelynek mintája ebben a cikkben látható, nem helyettesíti a mérleg magyarázatát. A PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” értelmében a „Magyarázatok” a mérlegtételek bontását, valamint az egyes beszámolási formák pontosítását jelentik:
- kimutatás a saját tőke változásairól;
- cash flow kimutatás;
- egyéb beszámolási űrlapok és alkalmazások a pénzügyi kimutatások részeként.
Míg a jegyzet a szervezet teljes pénzügyi helyzetének önkényes átirata. Tartalmazhat általános információkat és részletes magyarázatot a mérleg és az eredménykimutatás soraihoz. A 2011. december 6-án kelt 402. számú szövetségi törvény 14. cikke és az orosz pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 4. bekezdése értelmében ez a dokumentum szerepel az éves pénzügyi kimutatásokban. A PBU 4/99 28. paragrafusa különösen azt írja elő, hogy a gazdálkodó szervezetek kötelesek magyarázatot készíteni a mérleghez és a 2. számú nyomtatványhoz külön jelentési nyomtatványok és általános magyarázó megjegyzés formájában. Bár a tisztviselők nem támasztanak konkrét követelményeket e dokumentum formájára és tartalmára vonatkozóan, minden szervezetnek be kell nyújtania egy mérleggel ellátott magyarázó megjegyzést.
Az általános szabály alól kivételt képeznek a kisvállalkozások képviselői, akik jogosultak számviteli beszámolót egyszerűsített formában elkészíteni és benyújtani. Csak két kötelező nyomtatványt kell benyújtaniuk: a mérleget és az eredménykimutatást. Nem kell megfejteniük a jelentéseket és leírniuk anyagi helyzetüket. Ha azonban felmerül egy ilyen vágy, nem tilos ezt a dokumentumot elkészíteni.
Kinek van szüksége magyarázó megjegyzésre a 2019-es éves jelentéshez, és miért?
A mérleghez mellékelt magyarázó megjegyzés minta szükséges a pénzügyi kimutatások minden felhasználója számára, hogy teljesebb kiegészítő információkat kaphasson egy jogi személy pénzügyi és gazdasági tevékenységéről. Az ilyen információkat általában nem lehet más jelentési formában megadni, de fontosak és érdekesek mind a társaság alapítói vagy hitelezői, mind a szabályozó hatóságok számára. A jelen dokumentumban szereplő adatok konkrét kívánságok, például az igazgatóság, valamint a vállalkozás év végi gazdasági helyzetének jellemzői alapján is szerepelhetnek. Például, ha a beszámolási időszakra vonatkozó jövedelemadó lényegesen alacsonyabbnak bizonyult az előzőnél, ennek okait indokolt egy magyarázó megjegyzésben ismertetni, mivel az adóhatóság az ilyen adatok kézhezvétele után továbbra is kérni fogja egy magyarázat. Ennek a vágynak az előrejelzésével nem csak a felesleges adóhatósági kérdéseket és a felügyelőség „szőnyegére” történő felszólításokat kerülheti el, hanem a helyszíni szemlét is, amely egy asztali ellenőrzés keretében ütemezhető be.
Milyen információkat tartalmazhat a 2019. évi mérleghez fűzött magyarázó megjegyzés minta
A dokumentum tartalmára vonatkozóan nincsenek jogi követelmények. Minden könyvelő önállóan határozza meg nemcsak a benne lévő adatok összetételét és teljességét, hanem azt is, hogy milyen formában kényelmesebb megadni:
- egyszerű szöveg;
- diagramok;
- asztalok;
- rendszerek;
- grafikonok.
Ennek a dokumentumnak van egy általános vázlata. Ez alapján képet kaphat arról, hogy milyen információkat célszerű megadni. A legteljesebb megjegyzés különösen a következő részeket tartalmazhatja:
- a szervezet általános adatai (cím, átlagos éves alkalmazotti létszám, gazdasági tevékenységek típusai, vezetői személyzet stb.);
- általános információk az alkalmazott számviteli politikáról;
- a szervezet jelenlegi pénzügyi teljesítményének elemzése;
- szöveges és táblázatos magyarázatok a pénzügyi kimutatásokhoz.
Annak érdekében, hogy az ellenőröknek a lehető legkevesebb kérdése legyen, a dokumentumnak legalább rövid tájékoztatást kell tartalmaznia a számviteli módszerekről. Ez különösen vonatkozik az olyan területekre, mint például:
- áruk, készletek és késztermékek értékelése;
- a folyamatban lévő munkák értékelése;
- tárgyi eszközök értékcsökkenése;
- árbevétel elszámolása.
Ezen túlmenően, ha a szervezet számviteli politikájában változások történtek, akkor ezt nemcsak megjegyzésben kell jelentenie, hanem indokolnia kell az okokat és a szükségességet is. Fel kell mérni a pénzben kifejezett változások eredményét, nevezetesen azt az összeget, amellyel a pénzügyi beszámolási tételek értékelése a számviteli módszer változása miatt megváltozott. Ha a tárgyévi tervek tartalmaznak olyan tevékenységeket, amelyek befolyásolják a szervezet gazdasági tevékenységének tényeit vagy annak folytonosságát, például a szervezet közelgő felszámolását, akkor ezt megjegyzésben kell rögzíteni.
A mérlegsorok és a 2. nyomtatvány átiratát táblázatos formában célszerű megadni, különösen:
- a szervezet tőkéjének változásaira vonatkozó adatok (engedélyezett, tartalék, kiegészítő stb.);
- a következő kiadások és kifizetések tartalékainak összetételéről és mozgásáról;
- a szervezet becsült tartalékai;
- az immateriális javak és befektetett eszközök szerkezetének és mennyiségének változásai;
- információ a szervezet bérelt ingatlanáról;
- Információk a pénzügyi befektetésekről, követelésekről és kötelezettségekről;
- a termelési költségek és egyéb költségek összetétele;
- termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésének volumene a szervezet tevékenységi típusa és az értékesítési piacok szerint;
- a szervezet kötelezettségeinek biztosítására vonatkozó adatok;
- a szervezet gazdasági tevékenységének minden rendkívüli ténye a jelentéstételi időszakban és azok következményei.
A magyarázó jegyzet a száraz tények és számadatok mellett üdvözli a szervezet pénzügyi mutatóinak elemzését. Az ilyen információk elsősorban az alapítókat, részvényeseket és befektetőket érdeklik, de ezek az adatok sokat elárulnak az adószakértőknek is. A szervezet üzleti tevékenységével és piaci pozíciójával kapcsolatos információk különösen hasznosak lesznek az áfalevonások igénylésekor vagy a külföldi gazdasági tevékenység megnyitásakor. Ha a munka nem halad a kívánt ütemben, és az éves tevékenység eredménye veszteséges, akkor egy jól megírt magyarázó megjegyzés, amely az összes tényező részletes elemzését tartalmazza, segít elkerülni, hogy az adóhatóság gyanítsa az adócsökkentés illegális módszereit. Ha a dokumentum választ tud adni az adóhatóságot érdeklő összes kérdésre, akkor könnyebb lesz elkerülni a további felügyeleti módszereket.
Magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatásokhoz
A mintán látható, hogyan nézhet ki egy dokumentum, melynek pontosabb neve „Magyarázatok a mérleghez” A 2005 óta működő „Horns and Hooves” névre keresztelt fiktív szervezetet vettük, amely a gyártás és a patások készítésével foglalkozik. tejtermékek értékesítése. A főkönyvelő a következőképpen állította össze ezt a dokumentumot:
Magyarázatok a Horns and Hooves LLC 2018. évi mérlegéhez
1. Általános információk
A „Horns and Hooves” Korlátolt Felelősségű Társaságot (LLC) 2005. március 29-én bejegyezte a Szentpétervári Szövetségi Adószolgálat 1. sz. Állami regisztrációs bizonyítvány száma: 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, jogi cím: Szentpétervár, Nyevszkij Prospekt, 1.
A szervezet mérlegét az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályoknak és követelményeknek megfelelően alakították ki.
- A szervezet engedélyezett tőkéje: 5 000 000 (ötmillió) rubel, teljesen kifizetve.
- Az alapítók száma: két személy O.M. Kurochkin és I.I. Ivanov és egy jogi személy LLC „Moloko”.
- Főtevékenység: tejfeldolgozás OKVED 15,51.
- A foglalkoztatottak száma 2018. december 31-én 165 fő volt.
- Nincsenek fióktelepek, képviseleti irodák vagy külön részlegek.
2. Alapvető számviteli politikák
Az LLC "Horns and Hooves" számviteli politikáját Ivanov I.I. igazgató rendelete hagyta jóvá. 2013. december 25-én 289. sz. A lineáris értékcsökkenési leírást alkalmazzuk. A készletek és késztermékek értékelése tényleges bekerülési értéken történik. A termékek, munkák, szolgáltatások, áruk értékesítésének pénzügyi eredményét a szállítás határozza meg.
3. Információk a leányvállalatokról
Ivanov Ivan Ivanovics az alapító, az alapkezelő társaság tulajdoni hányadának 50%-a, vezérigazgatói posztot tölt be.
Kurochkin Oleg Mikhailovich - alapító, 30% -os részesedéssel az alapkezelő társaságban.
LLC "Moloko" - alapító, 20% -os tulajdoni részesedés az alapkezelő társaságban, az orosz szervezetben (alapítók V.P. Petrov és Yu.K. Sidorov).
A beszámolási időszakban az alábbi pénzügyi tranzakciók valósultak meg kapcsolt felekkel:
- 2018. március 12-én a Horns and Hooves LLC alapítóinak közgyűlése áttekintette és elfogadta a szervezet 2017. évi beszámolóját. A közgyűlés úgy döntött, hogy a 2017. évi eredmények alapján 3 252 000 rubel nyereséget fizet az alapítóknak a jegyzett tőkéből való részesedésük alapján. A befizetés (két magánszemély személyi jövedelemadó levonásával együtt) 2018. április 1-jén történt;
- 2018. május 25-én a Horns and Hooves LLC szerződést kötött a Moloko LLC alapítójával, Yu.K. Sidorov, 5 102 000 rubel értékű nem lakáscélú helyiségek vásárlására vonatkozó megállapodás. A tranzakció költségét az ingatlan értékének független felmérése határozza meg. A megállapodás szerinti kifizetések 2018. június 6-án teljes egészében megtörténtek, az ingatlan átadás-átvételi okirata aláírásra került.
4. A szervezet legfontosabb teljesítménymutatói 2018-ra
A Horns and Hooves LLC bevétele a tárgyévben:
- a „tejtermékek gyártása és értékesítése” fő tevékenységtípusra - 385 420 020 rubel;
- más típusú tevékenységek esetében - 650 580 rubel;
- egyéb bevétel: 170 800 rubel (befektetett eszközök értékesítése).
A termékek előállítási és értékesítési költségei:
- állóeszközök beszerzése: 1 410 500 rubel;
- befektetett eszközök értékcsökkenése: 45 230 rubel;
- nyersanyagok beszerzése: 110 452 880 rubel;
- béralap: 137 580 040 rubel;
- utazási költségek: 238 300 rubel;
- helyiségek bérlete: 8 478 190 rubel;
- egyéb költségek: 532 458 rubel.
5. A 2018. december 31-i mérlegtételek magyarázata (példaként a szállítói kötelezettségek felhasználásával)
A kintlévőségek rendelkezésre állása és mozgása
Index Időszak Az év elejére Változások az időszak során Év végén Szerződések alapján számolt el Céltartalék kétes követelésekre Megérkezett Kiesett Maradék Több ezer rubelben, tizedesjegyekkel Szerződések (tranzakciók) alapján Pénzbírságok, büntetések, büntetések Megváltva Leírva finnül eredmény Leírva a kétes adósságok tartalékába Jelenlegi Lejárt Teljes rövid távú
követelések, beleértve:2018 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 vásárlók 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 szállítók 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Hosszú lejáratú követelések összesen, beleértve: 2018 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - kamatmentes hitelekhez 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - TOTAL követelés 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Becsült kötelezettségek és céltartalékok
2018. december 31-én a szervezet 7 458 000 rubel összegű becsült kötelezettséget képezett az alkalmazottak rendszeres szabadságának kifizetésére, a fizetés nélküli szabadság napjainak száma 67, a határidő 2020.
A kétes követelésekre tartalékot képeztek 600 000 RUB összegben. a Girya LLC 522 000 rubel összegű lejárt és fedezetlen tartozása miatt.
A szervezet 2018-ban nem képzett tartalékot a készletek értékének csökkentésére, mivel a készletek nem mutatják az amortizáció jeleit.
7. Fizetés
2018. december 31-én a szervezet egészére vonatkozó bérek összege 3 876 400 RUB volt. (2018. decemberi befizetés, esedékesség: 2019.12.01.). A személyi állomány fluktuációja a tárgyidőszakban 14,88% volt. A foglalkoztatottak száma 2018. december 31-én 165 fő. Az átlagos havi fizetés 25 675 rubel.
8. Egyéb információk
(Ebben a részben le kell írnia a szervezet üzleti és gazdasági tevékenységével kapcsolatos összes rendkívüli tényt a beszámolási időszakra vonatkozóan, ismertetnie kell azok következményeit. Leírhat minden egyéb lényeges tényt is, amely általánosságban befolyásolta a mérleget, és különösen Önt. fel tud sorolni a beszámolási időszakra vonatkozó főbb ügyleteket és partnereket, valamint előrejelzést vagy olyan eseményeket írhat, amelyek már a fordulónap után történtek és jelentős jelentőséggel bírnak.)
Az LLC "Harns and Hooves" igazgatója /aláírás/ Ivanov I.I. 2019.03.19.
A magyarázó megjegyzés elkészítésekor különös figyelmet kell fordítani a kapcsolt személyekre vonatkozó információkra. Ezeket az adatokat célszerű külön szakaszban dokumentálni, a 11/2008. évi PBU 14. bekezdésének megfelelően. A törvény szerint nemcsak magáról a szervezet alapítóiról, hanem a velük kapcsolatban álló személyekről is információkat kell nyilvánosságra hozni, ezért ha az alapítók között (mint a mérlegmagyarázó megjegyzés példája is mutatja) jogi személy is van. , annak résztvevőit vagy részvényeseit fel kell tüntetni. Ezen túlmenően fel kell tüntetni a kapcsolt felekkel a jelentési időszakban lebonyolított ügyletekre vonatkozó információkat, valamint az ügyletektől függetlenül azokról a jogi személyekről és állampolgárokról, amelyeket kapcsolt vállalkozásként ismernek el.
Nyilvánvaló, hogy a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzések szakszerű elkészítése megmentheti a vezetőt és a könyvelőt a szabályozó hatóságokkal való további kommunikációtól. Fontos megjegyezni, hogy az ebben a dokumentumban szereplő információk részletezése csak az összeállítótól függ - attól, hogy a szervezet maga kíván-e nyilvánosságra hozni bizonyos mutatókat az évre vonatkozóan. A jogalkotó fő és egyetlen követelménye e dokumentummal szemben az, hogy a magyarázatokban szereplő információk megbízhatóak legyenek. A dokumentum helyességéért az a személy felelős, aki aláírta.
A pénzügyi kimutatások egyik hagyományos formája a magyarázó megjegyzés. Ahogy a név is sugallja, a kimutatások bizonyos dekódolását tartalmazza, vagyis tulajdonképpen szavakkal írja le a társaság év végi pénzügyi helyzetét, illetve az abban a beszámolási időszakban bekövetkezett változásokat.
Mérlegmagyarázat - kötelező vagy sem?
Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy a magyarázó megjegyzést és a mérleghez fűzött magyarázatokat nem szabad összekeverni. Ez utóbbiak a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” 5. és 28. bekezdése szerint különálló jelentési formák, mint például a cash flow kimutatás, a tőkeváltozás kimutatása és egyéb formák a pénzügyi kimutatások részeként, amelyek ténylegesen a mérleg és a pénzügyi eredményjelentés mellékleteinek minősülnek. Maga a magyarázó megjegyzés is utal a magyarázatokra, mint a jelentési csomag része.
Kell-e magyarázó megjegyzés a mérleghez? Természetesen a vállalatnak össze kell állítania, és pénzügyi kimutatásai részeként be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. Van azonban egy kivétel. Ha egy vállalkozás tevékenységének sajátosságai lehetővé teszik, hogy kisvállalkozási képviselői státuszt kapjon, akkor az ilyen társaság egyszerűsített formában is elkészítheti a pénzügyi kimutatásokat. Ez magában foglalja a pénzügyi kimutatások benyújtását csak két formában: mérlegben és eredménykimutatásban. Egy kisvállalkozásnak sem lesz magyarázó megjegyzése a pénzügyi kimutatásaihoz.
Hogyan írjunk helyesen magyarázó jegyzetet: minta
A magyarázó megjegyzés tartalmának olyan esetekben, amikor azt elkészíteni kell, tájékoztatást kell adnia a szabályozó hatóságoknak a társaság jelentési időszakban végzett tevékenységéről. Jelzi a vállalkozás egészének főbb jellemzőit, valamint az egyes mutatók változását befolyásoló tényezőket. A magyarázó megjegyzésnek nincs szigorú formája. Vagyis a könyvelő összeállíthatja szöveges formában, és felhasználhat benne különféle táblázatokat, összefoglalókat, grafikonokat vagy diagramokat, egyszóval ebben a jelentésben alkalmazhat minden általa szükségesnek ítélt információ megjelenítési módszert. A magyarázó megjegyzés adatsorát szintén maga a könyvelő határozza meg. Ugyanakkor ennek a nyomtatványnak éppen a célja kell, hogy vezessen, más szóval, hogy felfedje benne azokat az információkat, amelyek az adatkezelők számára szükségesek ahhoz, hogy megértsék a társaság tevékenységét.
Példa magyarázó megjegyzésre
Magyarázó megjegyzés a 2016. évi mérleghez (minta)
Alpha LLC
- Általános információ
- Alfa Korlátolt Felelősségű Társaság
- Jogi és tényleges cím: Moszkva, st. Profsojuznaya, 99.
- Regisztráció dátuma: 2013. augusztus 21.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Ellenőrző pont: 772701001
- Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnál Moszkva 27. sz., 77. számú állami regisztrációs bizonyítvány 000000077.
- Jogosult tőke: 10 000 (tízezer) rubel, teljesen kifizetve.
- Főtevékenység: 70.3 - Ingatlanügyekkel kapcsolatos közvetítői szolgáltatás.
- A foglalkoztatottak száma 2016. december 31-én 65 fő volt.
- Nincsenek fióktelepek, képviseleti irodák vagy külön részlegek.
- A mérleg az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályokkal összhangban kerül kialakításra.
- Számviteli politika
A 2016. évi számviteli célú számviteli politikát a vezérigazgató 2015. december 25-én kelt 2015-12/28. számú végzésével hagyta jóvá. A beszámolási időszakban a számviteli politika nem változott.
- A jóváhagyott dokumentum szerint a szervezet a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenésének leírására lineáris módszert alkalmaz.
- A készletek és késztermékek bekerülési értéke tényleges bekerülési értéken történik;
- A készletek termelésbe történő leírása átlagos bekerülési értéken történik.
- A termékek, munkák, szolgáltatások, áruk értékesítésének pénzügyi eredményét a szállítás határozza meg.
- Kulcsfontosságú teljesítménymutatók (itt adhatja meg a cég bevételeinek és kiadásainak főbb számviteli adatait)
- Az Alpha LLC bevétele a tárgyévben:
- Az ingatlanokkal kapcsolatos közvetítői szolgáltatások fő tevékenységére - 158 456 120 rubel
- Más típusú tevékenységek esetén - 1 000 580 rubel.
- Egyéb bevétel: 670 800 rubel.
- Gyártással és értékesítéssel kapcsolatos költségek:
- Befektetett eszközök vásárlása: 3 480 780 rubel
- Értékcsökkenés: 44 118 rubel,
- Anyagvásárlás: 110 880 rubel.
- Bérszámfejtési alap: 37 520 130 rubel,
- Utazási költségek: 458 690 rubel,
- Bérleti díj: 5 420 180 rubel.
- Egyéb költségek: 980 456 rubel.
- 2016. december 31-i mérlegtételek magyarázata
(Itt megfejtjük a mérleg egyes tételeit részletesebb információkkal és magyarázatokkal, amelyek érdekesek lehetnek a könyvvizsgálók számára. Adjunk példát ilyen magyarázatra a „Tőke és tartalékok” sornál).
4.1. Tőke és tartalékok.
2016-ban a tőkemutatót és a tartalékokat a korábbi évek eredménytartalékának egy része miatt emelték, amely az Alpha LLC alapítóinak 2015. évi eredmények alapján fizetett osztalék után maradt. Így a tőke és tartalékok értéke december 31-én 880 000 rubelt tett ki.
- A nettó vagyon értékének becslése (a tárgyév december 31-i számviteli mutatók alapján számított nettó vagyon adatait közöljük).
- Befektetett eszközök összetétele (a mérleg megfelelő sorának mutatója megfejtésre kerül).
- Kötelezettségek (beleértve a költségvetéssel szembeni tartozást célszerű év végén feltüntetni).
- Egyéb információk.
Az Alpha LLC vezérigazgatója, Ivanova T.N.
Mint már említettük, a jogszabály nem tartalmaz egyértelmű listát a társaság pénzügyi tevékenységére vonatkozó információkról, amelyeket a könyvelő köteles lenne a mérleghez csatolni magyarázó megjegyzésben. Összeállításánál a legfontosabb a pénzügyi kimutatásoknak való megfelelés általános elvének betartása.
Kapcsolódó felek a magyarázó megjegyzésben
A magyarázó megjegyzés elkészítésekor azonban különös figyelmet kell fordítani a kapcsolt felekre vonatkozó információkra. Javasoljuk, hogy ebben a dokumentumban külön szakaszban jelezze (a PBU 11/2008 14. cikke).
A társaságnak jogában áll meghatározni a kapcsolt felek listáját, azokat az adatokat, amelyeket a megjegyzésben tükrözni fog. Magukat az adatokat a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókra vonatkozó információkkal összefüggésben, valamint a tranzakcióktól függetlenül kell közzétenni azon szervezetek és magánszemélyek számára, akiket kapcsolt vállalkozásként ismernek el.
Kapcsolódó felek a magyarázó megjegyzésben, példa
- Kapcsolt személyekre vonatkozó információk 2016. december 31-én:
- Ivanova Tatyana Nikolaevna az alapkezelő társaság 50%-os tulajdoni hányadának alapítója, és vezérigazgatói posztot tölt be.
- Ekaterina Borisovna Petrova az alapkezelő társaság 50%-os tulajdoni hányadának alapítója, és vezérigazgató-helyettesi pozíciót tölt be.
- A beszámolási időszakban a kapcsolt felekkel lebonyolított tranzakciók.
2.1. 2016. március 20-án az Alpha LLC alapítóinak közgyűlése áttekintette és jóváhagyta a 2015. évi pénzügyi beszámolót. A közgyűlés úgy döntött, hogy 7 800 000 rubel nyereséget fizet az alapítóknak az alapkezelő társaságban való részesedésük alapján a 2015. évi eredmények alapján. A befizetés (beleértve a személyi jövedelemadó levonását is) 1504.2016.
2.2. 2016 júliusában az Alpha LLC megállapodást kötött az alapítóval, E.B Petrovával. nem lakáscélú helyiségek vásárlására vonatkozó megállapodás 1 250 000 rubel értékben. A tranzakció költségét az ingatlan független értékbecslése határozza meg, amelyet független értékbecslő végez. A lebonyolított ügylet kifizetése 2016 augusztusában teljes egészében megtörtént, és ezzel egyidejűleg aláírásra került a helyiség átadás-átvételi igazolása is.
Ki, milyen formában és mikor nyújtson be magyarázatot a könyvelésre. mérleg és pénzügyi kimutatások. eredmények?
Sok könyvelő évente szembesül azzal a kérdéssel, hogy szükséges-e a számviteli magyarázatok elkészítése. mérleg és pénzügyi kimutatások. eredményeket az év végén. Vizsgáljuk meg ezen információk összeállításának számos jellemzőjét és szabályát.
Szankciók a jelentések benyújtásának elmulasztása esetén
A magyarázatok a vállalat pénzügyi kimutatásainak részét képezik, ami azt jelenti, hogy ugyanazok a szankciók vonatkoznak rájuk, mint a beszámolók benyújtásának elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén. mérleg és pénzügyi kimutatás eredmények.
Különösen a magyarázatok késedelmes benyújtása esetén 200 rubel bírságot szabnak ki.
Az adóhatóság pénzbírságot szab ki a benyújtási határidő - 2017. március 31. - előtti adatszolgáltatás elmulasztása esetén. Az adóhatóság az adat hiányzó részének felfedezésétől számított 3 hónapon belül bírság megfizetésére vonatkozó felszólítást küldhet a vállalkozásnak.
Ezenkívül a bíróságon az Adófelügyelőség kérésére 300-500 rubel pénzbírságot lehet beszedni egy tisztviselőtől (például egy cég vezetőjétől).
Mivel a Magyarázatok szabadon bemutathatóak, nem vállalunk felelősséget az adatok benyújtásának formájáért és formájáért.
A magyarázó megjegyzés a beszámoló azon eleme, amelynek az éves beszámolóban való kötelező szerepeltetését az Art. 2. pontja írja elő. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 1996. november 21-i 129-FZ 13. cikke. Ugyanakkor a jogszabály előírja azokat az eseteket, amikor a szervezetnek joga van ne nyújtani be magyarázó megjegyzést és bizonyos segédnyomtatványokat. Az éves beszámoló egyszerűsített összetétele csak azon állami szervezetek (egyesületek) és azok strukturális részlegei esetében kerül megállapításra, amelyek nem folytatnak vállalkozói tevékenységet, és a vagyonelidegenítésen kívül az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből nem rendelkeznek árbevétellel.
Magyarázó jegyzet - Ez a pénzügyi kimutatások legfontosabb része, amely olyan információkat tartalmaz a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeiről, amelyeket a jelentési űrlapokon nem tettek közzé.
A magyarázó megjegyzésnek a következő fő feladatokat kell teljesítenie:
Biztosítani kell a számviteli bevallási nyomtatványok információs kiürítését;
közzé kell tenni a pénzügyi kimutatások tételeiben szereplő lényeges információkat;
összehasonlítható számviteli információkat biztosítanak a felhasználóknak számos jelentési időszakra vonatkozóan;
adatokat szolgáltatni a szervezet kereskedelmi tevékenységének értékelése szempontjából legfontosabb elemző mutatókról.
A magyarázó jegyzet célja szorosan összefügg a benne foglalt szakaszok összetételével.
A magyarázó megjegyzés tíz szakaszt tartalmaz:
A jogi személy rövid ismertetése és tevékenységének főbb irányai
A szervezet számviteli politikája
Affiliate információk
Információk a beszámolási évre és az előző évekre vonatkozó adatok összehasonlíthatóságának biztosítására
A főbb tényezők, amelyek a szervezet gazdasági és pénzügyi eredményeit befolyásolták a tárgyévben
A fordulónap utáni események és a gazdasági tevékenység függő tényei
A legfontosabb jelentési mutatókra vonatkozó adatok tevékenységtípusonként és földrajzi piacok szerint
Állami támogatás
Környezetvédelmi tevékenységekben való részvétel
A legfontosabb jelentési mutatók dinamikája és az analitikai együtthatók számítási eljárása.
2. A számviteli adatok közzétételére szolgáló funkciók elkülönítése a pénzügyi kimutatások formái és a szöveges rész között (magyarázó megjegyzés)
A magyarázó megjegyzés készítésének módszerének kiválasztásakor különbséget kell tenni a magyarázó megjegyzésben és a pénzügyi beszámolási űrlapokon szereplő információk között.
A szervezet a tevékenységének jellemzői és a részletesebb tájékoztatás lehetősége alapján magyarázó megjegyzést alkot.
Jelenleg a szervezeteknek joga van önállóan megválasztani a magyarázatok generálásának módját: azok közvetlenül bekerülhetnek a jelentési űrlapokba, és külön átiratok és magyarázatok formájában összeállíthatók.
A pénzügyi kimutatásokban két fő lehetőség van az információk közzétételére.
Első lehetőség. A szervezet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 4n számú rendeletének mellékletében található jelentési űrlapokat használja. A jelentési űrlapokon szereplő információk részletes formában kerülnek bemutatásra. Ebben az esetben a szervezetnek részletes információkat kell közzétennie a magyarázó megjegyzésben a jelentős jelentéstételi tételekről. Ebben az esetben a jelentésre vonatkozó magyarázatok a következő formában készülnek:
a magyarázó megjegyzés szakaszai kiemelve vannak. Figyelembe kell venni, hogy a magyarázó megjegyzés szakaszainak száma a szervezet tevékenységi körétől és a gazdasági tevékenység bizonyos tényeinek meglététől függ. Például az a szervezet, amely a tárgyévben nem kapott célzott költségvetési forrást, nem tartalmazza az „Állami támogatás” részt a megjegyzésben. A fordulónap utáni olyan függő tények és események hiányában, amelyek jelentősen befolyásolták a szervezet pénzügyi helyzetét a tárgyévben, a „Beszámolási fordulónap utáni események és a gazdasági tevékenység függő tényei” rovat nem szerepel a magyarázó megjegyzésben;
Az egyes jelentéstételi tételekre magyarázatot készítenek. A jelentési űrlapoknak tartalmazniuk kell egy oszlopot, amely tartalmazza a cikk hivatkozását a vonatkozó magyarázatokhoz. Különösen a mérlegben és az eredménykimutatásban szereplő azon tételnek kell jeleznie ezt a közzétételt, amelyre vonatkozóan magyarázatot adnak.
Második lehetőség. A szervezet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 4n számú rendeletében javasolt jelentési táblázatok alapján önállóan kidolgozott jelentési űrlapokat használ. Ugyanakkor a gazdasági tartalmukban hasonló tételeket kombinált formában is közzé lehet tenni, így például a rövid lejáratú követelések tételeit (mérleg 231-235. pontja) a „Követelések amelyek kifizetése a jelentési dátumtól számított 12 hónapon belül várható)” (230. cikk). Ebben az esetben a jelentésre vonatkozó magyarázatok a következő formában készülnek:
Az egyes jelentéstételi tételekre magyarázatot készítenek. A mérleg mellékletében (5. sz. formanyomtatvány) szereplő táblázatok külön beszámolási űrlapok formájában (mérlegtételek dekódolása) is bemutathatók. Ha a mutató megfelel a szervezet által elfogadott lényegességi szintnek, akkor további magyarázatokra van szükség. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy azok az egyedi mutatók, amelyek nem elég jelentősek ahhoz, hogy a mérlegben és az eredménykimutatásban külön bemutatásukat megköveteljék, elég jelentősek lehetnek ahhoz, hogy a megjegyzésekben külön-külön is bemutassák őket.
A magyarázó megjegyzés egyes részei kiemelve vannak.
Így a szervezet önállóan választhatja meg az éves beszámoló szerkezetét a szabályozási követelmények és tevékenységének sajátosságai alapján.